党风廉政建设视角下的高校内部审计工作模式分析

杨雪金 中国戏曲学院

引言

党风廉政建设能够为高校的稳定健康发展提供政治保障，内部审计则是高校实施党风廉政建设的核心举措，能够维护高校的经济秩序，防范贪腐问题的发生。在2018年的全国审计会议中明确提出，审计是党和国家监督体系的重要内容，对于推动经济社会发展意义重大。最近几年，伴随着我国高等教育的发展，教育形式变得越发多样化，相应的违法违纪问题也呈现出了不断增加的趋势，如何将高校内部审计监督的作用发挥出来，实现内部审计与党风廉政建设的有机结合，是当前高校需要关注和解决的核心问题。

一、高校内部审计和党风廉政建设的关系

一方面，内部审计可以有效地预防贪腐问题，提升党风廉政建设工作的效果。内部控制是内部审计的本职，其能全面覆盖高校的所有经济活动，在内部审计中发现的问题能够作为党风廉政建设工作的切入点，借助有效的审计活动，高校可以实现对于各种违规违纪问题的预防、监督和应对，提升内部控制的实施效果，形成更加规范的财务秩序，维护好自身的合法利益；另一方面，党风廉政建设获得的成果可以为内部审计提供保障。对于高校而言，想要确保内部审计工作的顺利实施，需要构建起良好的党风校风，通过党风廉政建设的方式，可以在高校内部营造出理想的工作氛围，为内部审计的实施提供支持。同时，在党风廉政建设工作中，可以发现高校存在的各种缺陷和问题，为内部审计的推进提供参考和借鉴。审计工作人员可以针对党风廉政建设中发现的问题开展专项审计工作，有助于审计效果的提高。

高校内部审计和党风廉政建设有着相同的目标，属于相辅相成的关系，党风廉政建设的成本能够为内部审计工作的实施提供保障，内部审计工作则可以为党风廉政建设奠定坚实基础，审计结果可以推动各种内控措施的优化和完善，实现高校的稳定健康发展。

二、高校内部审计在党风廉政建设中的作用

党风廉政建设对于高校内部审计工作提出了更加严格的要求，强调必须实现审计工作的全面覆盖，将所有的审计内容、审计对象以及审计流程纳入工作范围内，促进党风廉政建设整体效能的提高。高校内部审计在党风廉政建设中的作用体现在三个方面：

（一）事前预防

内部控制建设能够帮助高校在制度范围内，推动行政体系的可靠运行，借助完善的内部控制，可以最大限度地降低廉政风险。可靠的内部审计制度能够对高校党员干部的行为进行约束，在高校内部营造出理想化的制度环境，从源头上消除腐败问题。例如，可以定期针对高校内部控制建设情况进行分析和评估，针对廉政建设的风险点，制定出有效的内部审计方案，对审计结果进行公示，约束好领导干部的权力，同时主动接受广大教职工群体的监督，将教职工在党风廉政建设中的监督作用发挥出来。事前审计同样是事前预防的一部分，例如，可以通过招投标审计、合同审计等工作，找出风险点，开展合规性评价，避免出现违规问题。

（二）事中控制

高校在实施内部审计的过程中，应该将自身的所有业务活动全部考虑在内，针对一些重点业务如物资采购、基础建设、科研等，开展事中控制，借助预算跟踪审计、项目全程审计等，加强对一些关键节点的把控，如果发现偏离了内部控制的要求，具备较大的风险隐患，需要及时指出并提出相应的处理意见，为业务的顺利实施提供保障。在开展事中控制的过程中，应该立足旁观监督的视角，这样能够保证审计工作的独立性。借助有效的事中监督，可以为党风廉政建设营造出理想的环境和氛围，确保业务人员更加认真，避免出现违规违法的行为。另外，内部审计能够为高校提供相应的审计咨询服务，从更加专业的角度，对经济活动中的风险点进行分析，给出专业的审计意见，切实做好廉政风险的防控工作。

（三）事后优化

当前，高校在内部审计中的很多业务都属于事后审计，如经济责任审计、财务收支审计等，强调依照相应的审计建议，开展审计整改工作，做好责任追究，推动内控制度的优化和完善。事后控制虽然无法对已经发生的事实做出改变，但是却能够为其他经济活动的实施提供指导和警示作用，以领导干部经济责任审计为例，其主要是针对领导干部在任职期间的廉洁自律情况进行审计，与党风廉政建设存在密切关联，可以起到良好的警示作用，督促领导干部依法依规办事。

三、党风廉政建设视角下高校内部审计工作的强化策略

（一）做好审计宣传服务

高校很多教职工对于相关政策法规的理解不到位，实际执行方面容易出现问题，例如，不少教职工缺乏对于财务制度以及合同管理制度的重视，对于实践中遇到的空白合同以及合同中存在的缺漏认知不足，认为其仅仅是一种表现形式，可有可无。而实际上这样的合同一旦签订，会给个人以及高校带来巨大的风险和隐患，损害高校的合法利益，在遇到法律纠纷的情况下，高校可能面临巨大的经济损失。基于此，党风廉政建设视角下，高校在实施内部审计工作的过程中，应该注重环境的营造，切实做好相关政策法规的宣传工作，确保广大教职工能够准确了解政策的内涵，推动各项规章制度的贯彻落实，做到依法依规办事。

（二）强化审计监督职能

在党的十九大报告中，强调对党和国家监督体系进行健全和完善，要求构建起统一指挥、全面覆盖的监督体系，推动党内监督、民主监督、司法监督以及群众监督的相互结合，形成监督合力。而在《审计署关于内部审计工作的规定》中，在强调内部审计工作的同时，还赋予了其独立客观监督评价的职能。从高校的角度，应该结合自身的实际情况，积极探索三位一体化的联合监督机制，实现纪委、监察与审计工作的相互结合。将学校运营中的关键领域和主要风险点作为核心，通过内部审计找出存在的问题，对内部审计的结果进行合理运用，从监督机制层面，将监督的作用发挥出来，强化内部审计功能，以完善的内部审计制度为支撑，创新内部审计监督方法，打造出更加完善的腐败预防体系，构建出理想的制度环境，切实防控各类风险和隐患，实现高校的健康发展。

（三）完善审计管理体制

1.提高观念认识

一是应该加强对于内部审计知识的学习，邀请专家学者开展内部审计培训，确保高校领导干部能够认识到内部审计工作的重要性，为内部控制的实施提供良好支撑；二是高校管理层应该积极配合内部审计监督，对内部审计管理体制进行建设和完善，在高校内部营造出良好的内部审计工作氛围；三是可以推动内部审计和纪检监察工作的相互结合，内部审计中发现的违法违规问题需要听取审计部门的意见进行处理，通过这样的方式，可以帮助内部审计部门树立起权威形象。

2.完善管理机制

内部审计管理系统包含了内部审计管理的制度、流程和标准，在提高内部审计管理水平方面发挥着积极作用。想要对高校内部审计管理系统进行完善，第一，应该切实加强内部审计管理的基础工作，如对内部审计工作内容进行完善，构建起相应的内部审计工作规范及工作评价制度等，推动内部审计的制度化和规范化；第二，应该从高校的具体情况出发，建立起相应的内部审计信息管理流程，借助先进的信息技术手段，开展审前准备和审计计划、审计报告等工作，确保所有工作环节都能够实现信息化管理，以此来实现内部审计效率和质量的提高。从高校内部审计部门的角度，应该切实做好内部审计，保证审计的严格性，发现问题及时进行处理，追究相关人员的责任，内部审计人员需要加强审计工作，从严履职。各级组织机构也应该强化责任追究，避免问题的重复出现。

3.设置独立机构

内部审计想要将自身的作用充分发挥出来，必须具备较高的独立性，这也是实现内部审计职能的必要条件。通过加强内部审计机构和审计人员独立性的方式，能够确保内部审计功能的发挥，使得其独立行使相应的审计监督权利。在对内部审计机构进行设置时，应该强调不相容职务的相互分离，保证机构的独立性，对其在高校治理中的地位和职责进行明确。

4.强化领导体制

高校负责人应该做好内部审计的领导工作，如果工作过于繁忙，需要安排其他领导协助。主要负责人必须提高对内部审计工作的关注程度，结合内部审计的结果制定出正确的决策。应该采取有效的激励措施，鼓励内部审计工作人员放下思想包袱，履行好自身的职责，确保行政工作和业务工作能够分别对党委及校长负责。对于高校而言，内部审计机构的业务活动包括了审计业务范围确定、审计工作计划审批以及审计报告审核等，行政活动则包括了内部审计人员的配置、选拔、培训、考核等。

（四）转变内部审计方式

1.转变审计方式

新的发展环境下，高校内部审计面临着许多新的问题，需要建立起更加科学的内部审计方式，在以往合规性审计的基础上增加绩效性审计，切实履行好审计职能。内部控制审计能够通过对内部控制设定有效性的评价，找出其中存在的问题，提出合理有效的审计意见，真正做到有章可循，有规可依，在高校内部营造出良好的经济环境。从高校层面对内部审计工作进行分析，重点应该针对内部组织及制度的建设情况、关键岗位设置情况等进行分析评价，而业务层面的内部审计则应该将预算管理、资金分配、财政收支等作为核心。绩效审计主要是强调对资金使用绩效的审计以及物资使用绩效的审计，其核心目的是就高校经济活动的效率性和经济性进行评价，分析资金的使用效益，在优化资源配置的同时，也可以有效地避免腐败现象的滋生，提升经济决策的准确性，有效地减少经济损失。

2.引入信息技术

数字化审计强调以高校原始数据库作为切入点，对数据进行转换，借助查询分析、数据挖掘等方式，构建起相应的模型，开展总体分析，找出存在的缺陷和问题，总结发展趋势。高校应该做好信息化环境的建设工作，强化内部审计发现问题、宏观分析以及决策支持能力，对内部审计技术进行创新，完善业务数据间的关联分析，形成数字化的审计方式，促进内部审计效果的提高。另外，应该加快远程在线审计系统的建设工作，构建起嵌入式的内部审计平台，对以往内部审计手段落后的问题进行解决，切实提高内部审计的信息化水平，保证内部审计工作的质量和效率。可以在监督审计系统中设置相应的预警系统，加强网上自动监控，对于发现的异常及时做出预警，内部审计人员及时跟进处理，确保问题能够被消灭在萌芽之际，使得内部审计的作用和价值可以得到最大限度地发挥。

3.关注全程审计

审计工作应该包含事前审计、事中审计和事后审计，从高校的角度来看，想要将内部审计的作用充分发挥出来，实现对风险的有效防范，必须将内部审计的关口前移，真正实现全过程审计工作。想要将内部审计所具备的“免疫功能”发挥出来，保证审计工作的效果，需要推动事前审计、事中审计以及事后监督的相互结合。

结语

总而言之，新的发展环境下，高校想要实现自身的稳定健康发展，需要切实做好党风廉政建设工作，确保领导干部能够自觉约束自身行为，杜绝贪腐问题。而内部审计对于党风廉政建设的实施有着不容忽视的作用，从高校的角度看，应该加强对于内部审计与党风廉政建设关系的深入分析，明确两者的关联，针对内部审计以及党风廉政建设中存在的问题进行解决，立足党风廉政建设视角，推动内部审计工作的优化和完善，以此来实现自身的稳定健康发展。