战略导向下企业预算管理体系的构建及其应用

林志微 浙江一马新材料有限公司

引言

经济新常态下，企业面临更为复杂的外部形势，为保持自身竞争优势，扩大市场份额，越来越多的企业尝试制定长期发展战略，划定发展方向，明确发展目标，整合内部资源，保证企业经济效益。在这一背景下，企业以战略为导向，借助预算管理等系列手段，理顺资金配置流程，实现资金配置的最优化。为更好地发挥预算管理体系在企业中的发展重要作用，无疑需要调整战略思维，有序完善预算管理体系，实现内控效能的稳步提升。

一、战略导向下企业预算管理概述

通过企业战略与预算管理概念的梳理，管理人员完成观念认知的调整，逐步明确企业战略的内涵以及预算管理的要求，把握战略导向下企业预算管理的重点环节，为后续预算管理体系的健全与完善提供方向性引导。

（一）预算管理概念分析

预算管理以企业发展目标作为导向，着眼于中长期布局，对企业经营活动以及财务状况进行全面规划，实现资金配置与企业发展的全面匹配。随着企业发展模式的逐步成熟，越来越多的企业逐渐正视起预算管理在自身经营方面的重要性，建立涵盖预算编制、预算执行、预算分析、预算监督、预算评估等不同环节的预算管理模式，以强化预算工作的管理优势，使其更好地服务于企业发展。近些年来，欧美等国家的专家学者提出了预算管理的新概念，提出预算管理应当涵盖企业发展的各个环节，在预算管理区间内，借助预测市场发展趋势，分解企业经营目标，企业的生产经营与财务活动有着较强的匹配度，实现资源利用的最优化，将人力、财力、物力与研发、生产与销售等环节有机联动，形成更为科学、更为高效的企业经营决策体系。

（二）企业战略基本内涵

企业战略是企业为了适应外部市场环境的变化，综合考量自身优势，形成的整体性、长期性战略规划。企业战略是企业经营战略的集中体现，从过往经验来看，企业战略表现出整体性、长期性、基础性、竞争性、发展性等特征，企业作为经济组织，其本质在于追求更大的经济收益。因此，在制定企业战略的过程中，往往需要决策人员从实践角度出发，综合分析企业内外环境，着眼自身优势，形成企业战略，依托发展战略，推动企业的健康、快速发展。企业战略在执行过程中，需要开展针对性的资源配置，通过人力、财务、物力的科学配置，确保企业战略的可执行性。

二、战略导向下塑料生产企业预算管理的基本定位

战略导向下塑料生产企业预算管理体系重要性的明确，在塑料生产企业内部形成良好的工作氛围，提升预算管理的有效性与合理性，降低预算管理体系构建的难度，推动企业预算管理优势的充分发挥。

塑料生产企业预算管理体系的构建，对于企业战略的制定与执行有着极大的裨益，依托于塑料企业的实处定位以及发展要求，借助预算管理体系，管理人员可以实现内部资源的快速整合与科学配置，推动了企业研发任务、生产计划、渠道维护等工作的有序开展，使得不同的企业发展环节可以获得相应的人力、物力以及财力支撑，实现发展战略的快速落实。预算管理作为企业战略体系的重要一环，对于塑料生产企业各项活动的开展有着较强的导向作用，例如依托预算管理，可以将塑料生产企业长期的发展规划进行分割，形成短期的发展计划，这种企业战略落实方式，既保证了战略的落实力，又提升了战略的可控性，降低了整个塑料生产企业发展过程中面临的潜在风险。近些年来，政府加快塑料产品市场布局，强调对高污染产能的转型，塑料生产企业作为传统产业，在这一过程中受到极大的冲击，根据工信部公布的数据，2020年1月—12月，全国塑料制品行业总产量7603.2万吨，同比下降6.5%。为保持塑料生产企业良好的发展趋势，无疑需要决策者加快产业布局，不断提高产品科技含量，降低对环境的危害程度，为达到这一战略目标，塑料生产企业无疑需要投入大量资源进行技术的升级以及产品的研发，预算管理工作的介入，在很大程度上，可以实现塑料生产企业研发、生产以及销售环节与人力、物力、财力的有效配合，确保发展战略的有效达成，推动塑料生产企业产品优势的快速形成。基于预算管理对于塑料生产企业的重要性，需要企业决策者、管理者调整思路，明确预算管理在企业战略中的角色定位，在此基础上，采取一系列举措，推动塑料生产企业预算管理工作的稳步开展。

三、战略导向下塑料生产企业预算管理体系存在问题

受到多种因素的影响，现阶段以战略为导向的塑料生产企业预算管理体系存在系列短板问题，对这些短板问题的全面明确，有助于管理人员廓清工作思路，细化预算管理要点，以此为契机，实现预算管理体系的科学化构建。

（一）塑料生产企业预算管理基础薄弱

在较长的一段时间内塑料生产企业对于预算管理的认识水平相对较低，工作经验积累较少。多数情况下，预算管理工作局限于塑料生产企业财务部门、工作方式单一、人员队伍不完备。这种情况的长期存在，使得塑料生产企业在预算管理的过程中，没有能够结合自身的实际，制定预算管理计划，形成完备的管理体系，导致预算编制不科学、预算执行不彻底，使得资源配置成效不佳，无法更好地落实企业战略，造成资金的浪费。这种薄弱的塑料生产企业预算管理基础，使得塑料生产企业预算管理工作的成效不佳，引发预算管理体系不健全、执行力不强等系列问题，对于资源的配置能力、管理人员队伍建设产生了消极作用，需要做出相应的调整，采取更为科学的预算管理举措，夯实塑料生产企业预算管理的工作基础，为预算管理工作成效的发挥奠定了坚实基础。

（二）塑料生产企业预算制度不健全

塑料生产企业由于没有形成完备的预算管理基础，在预算编制环节，会出现预测数据与实际数据相差较大的情况，并且由于塑料生产企业部分业务尚未完全成型，加之外部市场风险，导致预算管理体系往往难以发挥出应有的作用，诱发管理缺位等一系列问题。例如，部分塑料生产企业在预算管理环节，沿用传统的管理思路与管理方法，没有组织人员开展市场调研，对新产品、新业务进行定期更新，加之部分产品与业务没有历史数据作为参考，影响了预算管理的科学性。在这一情况下，利用传统的增量预算法这种预算编制方式，无法精准反映出塑料生产企业的经营发展要求，影响了预算的可执行性。现阶段，越来越多的塑料生产企业，尝试在企业战略的角度下，开展预算管理系列工作，但是受到传统思路的影响，管理人员没有处理好长期规划与短期计划之间的关系，过度注重短期利益，使得预算管理缺乏战略眼光。

（三）塑料生产企业预算执行力不佳

从企业战略维度来看，预算执行是整个预算管理体系的核心。现阶段，国内预算管理指标较低、落实度不高、执行力较为有限，这种情况的长期存在，使得预算管理体系的建立与运行存在脱节的情况。对于大多数塑料生产企业来说，预算指标体系不够精准、预算执行体系不够完善，使得整个塑料企业的预算执行效果不佳，出现资金浪费或者滥用的情况。例如塑料生产企业着眼于自身长期发展的要求，往往会在设备更新、产品研发方面投入大量资金，以保证自身产品的市场竞争力，并基于这种要求，进行企业预算的编制。但是从实际的预算执行来看，管理人员在预算执行的过程中，将大量的资金投入到现有的生产环节，使得设备更新、产品研发能力不足，一定程度上限制了塑料生产企业的竞争潜力，无益于塑料企业的健康快速发展。

（四）塑料生产企业预算管理与企业战略融合度不高

塑料生产企业在落实发展战略的过程中，构建预算管理体系的难点在于完成企业战略与全面预算管理体系的全面整合，以确保资金配置能力满足企业战略落实要求，提升企业战略的可执行性。但是从实际情况来看，塑料生产企业并没有能够建立起全局性的预算管理体系，例如在塑料生产企业内部，核心领导层、决策层没有能够积极参与到预算管理体系构建之中，导致预算管理目标不明确、预算管理手段单一，这种情况的长期存在，无疑造成塑料生产企业管理效能不佳，预算执行不彻底等系列问题。同时由于没有企业核心领导层的参与，使得塑料生产企业预算管理缺乏顶层设计，无形之中造成预算管理成效达不到预期，预算编制、预算执行、预算监督以及预算评价等环节与塑料生产企业发展战略脱节，无助于塑料生产企业的健康平稳发展。

四、战略导向下塑料生产企业预算管理构建与应用策略

战略导向下塑料生产企业预算管理构建环节，管理人员坚持问题导向、坚持结果导向、坚持目标导向，在精准把握塑料生产企业战略与预算管理相互关系的前提下，借鉴过往经验，采取针对性举措，搭建起完备的企业预算管理体系，确保预算管理与塑料生产企业战略的兼容。

（一）确立塑料生产企业战略导向型预算管理目标

塑料生产企业在进行预算管理体系构建的过程中，要充分吸收借鉴以往经验，将企业战略作为目标导向，以战略为引导，理顺塑料生产企业经营管理活动，实现预算管理与目标管理的有机结合。根据以往经验，塑料生产企业实现预算管理的目标在于，为企业战略的实现提供全方位的资金支持，以确保长期规划与短期计划推动过程做到资金的科学、高效分配，推动各项技术研发、产品生产目标的顺利达成。同时在预算管理体系构建过程中，应当加强部门之间的联动，将核心决策层引入到预算管理体系之中，确保预算编制、预算执行等各流程的有序开展。例如在塑料生产企业在进行预算编制的过程中，核心决策层需要有序参与，从企业战略的角度出发，对预算对象、预算指标等作出针对性明确，同时明确预算管理的整体责任分工，推动后续企业战略导向型预算管理工作的顺利开展。

（二）搭建塑料生产企业战略导向型预算管理体系

为搭建起完备的企业战略导向型预算管理体系，提升预算管理水平，明确预算管理分工，实现预算管理对于塑料生产企业的全覆盖，管理人员需要设立完备化、系统化的预算管理体系，打破原有的企业管理形态，设立预算管理委员会，由其负责开展预算编制、预算执行以及预算监督等各项工作，确保预算管理工作的有效性与合理性。具体来看，在塑料生产企业预算管理委员会，需要结合自身发展要求，确立起科学化预算管理机制，以确保预算管理体系的有序、平稳运行。例如塑料生产企业财务部门作为整个预算编制的参与主体，除了借鉴过往经验，开展历史数据分析与评估之外，还需要做好市场调研，针对新业务、新产品，定向获取数据，评估信息，在此基础上，做好预算编制等相关工作，保证预算编制结果的有效性与可执行性。在预算执行环节，财务部门、研发部门、市场部门等均需要纳入预算执行工作之中，通过预算执行的共同参与，确保预算执行的精准性，确保资金的定量使用，防范资金的滥用或者浪费。做好管理人员的考核激励工作，通过物质奖励以及精神肯定等多种方式，激发管理人员的工作热情，推动预算管理工作的全面开展，更好地完成企业战略目标。

（三）完善塑料生产企业战略导向型预算编制方案

塑料生产企业在战略导向型预算编制环节，需要认真做好预算编制准备以及预算规划等相关工作，以切实提升预算编制的科学性。预算编制准备过程中，管理人员需要做好信息归总、分析以及整合，通过数据信息的横向对比，为预算编制提供参考。预算准备工作完成后，在预算编制环节，采取短期预算与长期预算相结合，专项预算与全面预算相衔接的方式，以确保塑料生产企业发展战略的有效落实。根据以往经验，塑料生产企业长期预算往往以六年为一个周期，因此在预算编制的过程中，需要对费用支出规模、资金获取方案进行优化，以保证长期预算编制的科学性。短期预算则针对部门发展要求以及业务开展需要，设定预算体量，形成短期计划与长期规划的有效结合，为塑料生产企业战略目标的实现提供充足的资金支持。

（四）强化塑料生产企业战略导向型预算管理模式

塑料生产企业在执行过程中，应当完善预算监控主体，明确预算监控重点，通过这种方式，确保预算方案的科学执行。基于过往经验，战略导向型预算管理主体应当涵盖董事会、监事会、审计部门等，通过上述人员以及部门的有效参与，可以大大提升预算方案的执行力，避免出现预算挪用的情况，影响最终的预算执行效果。预算执行过程中，需要把控执行监督要点，避免监督工作出现纰漏，在这一思路的指导下，塑料生产企业内部应当建立内部结算中心，安排专人负责，对塑料生产企业的各个环节做好监管，一旦发现预算执行结果脱离预算目标的情况，及时进行问题反馈，实现预算管理工作的稳步开展。

结语

预算管理与塑料生产企业战略的有效融合，搭建起全面预算与专项预算相结合的资金调控体系，在确保塑料生产企业战略快速达成的同时，提升资金利用效率。为确保战略导向下塑料生产企业预算管理体系的运行效果，本文尝试通过管理目的明确、管理体系的健全、保障能力的提升等举措，搭建起完备的企业预算管理体系，旨在充分发挥预算管理工作的效能，更好地服务于企业发展战略。