优化医院会计内部控制的策略刍议

王卉青

（中国科技大学附属第一医院（安徽省立医院），安徽 合肥 230001）

医院会计内部控制涉及预算控制、成本核算等多方面的内容，关系到医院的运营，能够全面优化会计信息，使所有的财务活动都能在合法、合规的基础上进行。当前医院在会计内部控制方面还存在很多不足，管理人员没有充分认识到内部控制的重要性，医院的财务部门和审计部门没有真正发挥作用，这些都会影响内部控制的效果，不利于医院的长远发展。因此，医院领导需要发挥先导性作用，从思想意识上高度重视会计内部控制工作，完善会计内部控制体系和相关制度，优化财务岗位设置，为会计内部控制工作创设良好环境，增强内控工作的动力。

一、医院会计内部控制的现实意义

（一）有利于保障医院资金安全

医院需要在激烈的市场竞争中稳固自身地位，不断推进医疗模式的转化。对于公立医院而言，以往的内部控制有政府财政的干预，所以医院自身缺乏自主管理能力，容易造成资金风险。加强医院会计内部控制有利于保护医院资产的安全，使医院应用科学的方法监控货币资金的流入和支出，对货币资金的结余情况进行管理，全面保障资金安全。在医院的运营过程中，采购部门需要对医疗物资进行采购，实施购买、验收以及保存等措施，只有加强会计内部控制，才能对各项活动进行监督，防止出现贪污以及损坏物资等行为，让医院的资金流动更加健康。

（二）有利于保障医院财务信息完整

财务信息的完整性关系到医院管理层的决策，只有提高医院财务信息的完整性，才能为医院的运营和发展提供资料，增强医院决策的科学性。通过医院会计内部控制，会计工作人员以及会计部门能够全面收集医院的财务信息，提高信息的真实性和完整性，保证所有信息的准确度，使会计工作有序开展。医院的财务信息能够表现出资金的流动规律，反映医院在一定时间内的盈亏状况，体现出财务信息发展变化的趋势和节点。作为管理人员，能够结合财务信息与医院的实际运行状况，对不同时间段的财务信息进行比较，制定出科学的目标和规划，使决策更加合理，加强对资金的管理，推动医院发展。

（三）有利于提高医院经营效果

医院会计内部控制是一项系统化的工作，在整个医院的管理和运营中处于极其重要的地位，关系到其他运营活动的发展。从宏观角度上来说，医院内部控制系统涉及医院的各级领导以及全体员工，需要所有成员共同实施，这样才能完成医院提前制定的控制目标。在工作和运营中，各部门需要承担自身的职责，做好人员分工，从医院各项业务的开展流程出发，按照医院规定以及审批程序强化内部控制，使医院的人力资源、资金资源得到合理分配，最大程度地减少资金支出，全面增强医院的经营效果，推动医院良性发展。

二、医院会计内部控制存在的问题

（一）缺乏完善的会计内部控制体系

当前医院正处于转型的关键时期，面临着十分严峻的发展难题，在以往传统的医院管理中，会计内部控制体系存在诸多问题，旧的内部控制制度已经无法适应医院在财务管理方面的工作需求，需要进行创新和改革。国家层面已经针对医院会计管理出台了一系列的制度和政策，但是我国各地区的医院在发展规模和经营状况上存在较大差异，很多医院没有形成完善的会计内部控制体系，导致会计内部控制无法取得预期成效。在一些大型的公立医院中，虽然管理层已经制定了会计内部管理制度，但各制度之间存在断层，缺乏制约性和联系，难以在医院的运营中发挥实际作用。除此之外，由于我国在医院内部控制标准方面没有进行统一规划，所以医院在内部控制体系的建设上具有较强的随意性，缺乏对制度和体系的论证和研究，导致内部控制体系不够科学。

（二）缺乏专门的审计部门

内审工作需要做好事前风险评定、事中经济控制、事后责任确定，只有高度重视内审工作，才能让医院在经济效益、社会效益方面获得提升。当前很多医院将会计内部控制与财务管理等同起来，没有设置专门的内审部门，导致会计控制监督工作无法充分发挥作用，这些会直接影响到医院的发展。由于缺乏专门的审计部门，医院的会计工作缺乏有效监督，资金的使用经常陷入无序状态，容易滋生腐败，内部控制制度难以发挥实际效用。考评与监督机制会直接影响内审工作的成效，医院需要制定科学的绩效考核体系，充分发挥监督和考核的作用。

（三）缺乏对内控制度的重视

在以往医院的运营过程中，管理层的领导以及会计人员没有对会计内部控制提起重视，工作重点通常放在病患关系、医疗技术、医疗服务等方面，缺乏对医院财务风险的关注。财务风险的预防和会计内部控制有着十分紧密的联系，只有管理人员和会计人员认识到财务风险预防的重要性，加强财务核算和财务处理，对风险进行严格管控，才能充分发挥会计内部控制的作用。由于医院管理人员缺乏对内控制度的认知，所以财务风险预防工作存在很大缺口，工作人员数量严重不足，其他的财务管理人员在专业知识、实践能力、职业素养方面存在较大差异，这些都会影响内部控制的效果。

三、优化医院会计内部控制的有效策略

（一）建设完善的会计内部控制体系

俗话说：“没有规矩，不成方圆。”医院会计内部控制工作涉及资金管理的各个方面，牵涉业务众多，是一个庞大的体系，只有建设完善的管理制度，明确相关规定，才能让工作人员在内部控制中有章可循。通过分析当前医院在会计内部控制方面存在的不足，可以发现会计内部控制体系的建设非常重要，管理人员需要转变思想，充分发挥会计内部控制体系的实际作用，让会计工作有章可循、有法可依，增强会计工作的科学性、合理性。首先，医院管理人员需要结合现有的管理水平以及医院的发展和运营情况，对会计内部控制制度进行全方位整改，增强会计内部控制制度与医院管理理念的适应性。另外，管理人员还需要注重会计内部控制体系与其他管理制度的融合，使各部门协调运作，加强各个环节的会计内部控制，提高工作成效。医院需要明确内部控制的主体，梳理内部控制的对象、主要职责，推动权责统一，让会计内部控制体系与实际业务相连接，制定出阶段化的目标，设计科学的层次，有序推进内部控制工作。

（二）设计专门的审计部门

医院管理人员需要高度关注内审工作，设计专门的审计部门，保证审计部门工作的独立性。由于以往的审计部门没有进行独立管理，监督工作停留在形式上，导致腐败问题频发，资金使用经常处于混乱无序的状态，再加上内部审计工作没有完善的规章制度，所以无法对资金流动进行监督，因此，管理人员必须要保证审计部门的独立性，让审计工作更加严肃，确保内部控制制度得到严格实施。审计部门需要在会计内部控制工作中发挥监督和评价的职能，管理人员需要制定完善的监督和评价制度，结合医院的具体工作制定评价标准，帮助财务人员及时发现医院在内部控制中存在的问题，对实际工作中存在的风险进行分析，及时采取措施，防止出现严重的资金流失。除此之外，管理层还需要将考核与监督工作相融合，针对会计内部控制体系，制定出完善的奖惩机制，根据工作人员的表现划分薪酬待遇的级别，让员工拉开收入差距，增强内部控制工作人员的积极性，促进内部控制工作的优化。

（三）提高对内控制度的重视

会计内部控制工作主要包含了预算业务、收支业务、成本核算这三个方面。在预算业务控制中，财务管理人员需要关注医院的专项资金预算以及资本性支出预算，对这些预算业务进行追踪，提高预算控制。在实际操作中，财务管理人员需要针对事前、事中、事后三个阶段开展管理，对预算业务进行监督和考核。针对收支业务控制，医院需要保证收、支、管三种岗位相分离，设置出专门的管理岗位，最大程度地节约资源。在成本核算方面，医院需要制定出完善的成本管理制度，让相应的工作人员定期对数据进行分析，进而对成本管理提出建设性意见，使成本管理纳入绩效考核中。作为医院领导，应该对会计内部控制工作增强认知，发挥先导性作用，在医院内开展宣传教育活动，使医院内的管理人员、财会管理人员以及医护人员学习基本的内部控制知识，加强组织调整，为会计内部控制工作奠定坚实基础。为转变管理人员的传统思想，医院领导需要认识到内部控制在医院管理和医院运营当中所发挥的独特作用，充分调动管理层的积极性，从宏观上为会计内部控制营造良好环境，使原有的管理模式得到彻底突破，不断创新会计内部控制的工作内容。另外，医院领导还需要结合会计内部控制工作设置相应岗位，全面优化岗位的职责，增强各岗位之间的协调性，使各岗位实现相互监督。

（四）引入网络化的管理手段

在信息技术快速发展的背景下，医院在经营过程中可以应用现代化的信息系统，全面提高会计内部控制工作的效率，提升会计工作水平。网络技术能够帮助医院建设会计内部控制信息管理系统，该系统具有高效率、高准确率等特征，能够有效提高会计工作质量，发挥会计内部控制工作的实际价值，促进医院健康发展。借助于信息系统，内部控制管理人员可以将门诊登记、药物器材采购、会计核算等数据资料融合到数字化平台中，时刻了解内控工作的开展效果，掌握医院的运营情况，增强内控工作的实施。在当前这个大数据时代，各行各业都已经开展了信息技术改革，充分应用信息平台开展日常业务，有效提高了工作效率，医院在会计内部控制方面也要加强对信息技术的应用，引入信息技术人才，不断完善数字化系统，发挥信息技术在会计内部控制工作中的独特优势。

（五）提高财务人员的职业素养

在会计内部控制工作中，财务人员的职业素养和专业技能是非常关键的影响因素，所有的财务工作都需要由专业人员来完成，管理者需要从财务人员招聘、培训等方面入手，不断增强财务人员的工作热情和专业素养，为会计内部控制工作的开展奠定坚实基础。首先在招聘阶段，负责医院招聘的管理人员需要制定科学的招聘流程，采取笔试、面试相结合的方法，提高招聘方式的科学性，让高素质的财务专业人才进入医院工作。在人才选拔方面，管理部门需要重视人才的计算机操作能力、财务知识、会计工作经验、职业道德、法律知识等，以人才的能力定岗，避免出现“走后门”的情况，杜绝任人唯亲的问题，对人才的能力和道德品行进行全方位考核。为达到良好的会计内部控制效果，医院还需要积极培养会计人才，不断提高人才的职业素养和道德意识，将成本管理作为培训内容，提高工作人员的热情。在培训中，医院管理人员需要充分结合医院的运营状况，增强培训内容与实际岗位的对接性，增强培训效果。除此之外，医院有关部门还应该为财务人员开展内控知识集体培训，与社会上的培训机构开展合作，让更多的财务人员到机构中学习专业知识，系统化地学习国家法律法规，了解现行的财务管理政策，为实践工作奠定基础。

四、结束语

内部控制是医院运营和发展中的重要管理手段，通过实施会计内部控制，医院能够让会计信息更加完整，有效保护医院资金的安全，提高医院领导人员决策的科学性，增强医院的实际运营效果，促进医院资源合理分配。在传统的医院管理工作中，很多管理人员和医院领导都忽略了会计内部控制工作，对内部控制不够重视，导致医院缺乏完善的会计内部控制体系，制度与实际工作不匹配，审计部门没有充分发挥作用，这些问题严重影响了医院的运营，降低了医院承担风险的能力。针对这种情况，医院领导需要彻底转变思想，高度重视会计内部控制，为内部控制创建良好的环境和制度，完善会计内部控制体系，引入网络化的工作手段，对财务人员进行阶段化培训，全面降低医院的运营风险，提高医院的管理水平。