疾控中心财务管理中应用内部审计的现状及改进方向

文/王莉芳 徐建英（.广州市花都区疾病预防控制中心；.广州市花都区卫生财务结算中心）

一般而言，疾控中心的主要作用即在于预防和控制疾病，对群众的健康以及卫生防疫有着非常重要的作用，因此这一控制中心对维护社会的稳定发展也有着非常重要的影响。随着医疗改革的持续深入，现阶段疾控中心的发展范围相较于以往有了一定的改变，这就对其内部管理提出了新的发展要求。

通过加强对中心内部的审计水平，能够保障其财务水平的稳定。但是实际的管理中发现，受到多种因素的影响，在此中心管理中应用内部审计存在较多的问题，严重影响整个疾控中心的良性发展。下面就对其进行细致的分析和论述，以供参考。

一、疾控中心管理的相关论述

（一）疾控中心概述

疾控中心是公益类卫生事业单位，其具体的发展是由国家进行扶持的，其设置的重要目的在于稳定社会发展，能够对突发或者其他类型的疾病起到检验检测、监督监测、应急处置以及评价防治等作用，特别是在疾病的预防和审计危险因素、疾病、伤害等方面有着积极的促进作用，疾控中心的发展能够保障提高社会群众的健康质量和生命质量，并且能够保障整个社会发展的稳定性，有着极其重要的社会影响。

（二）疾控中心的具体职能

现阶段，疾控中心在社会发展中的重要性日益显著，越来越多的社会发展目光开始关注疾控中心的发展，其中疾控中心的具体职能也成为社会发展中的重点关注对象。具体来说，疾控中心的具体职能包括对传染病、寄生虫病、地方病、非传染性疾病等多种类型的疾病进行预防和控制，同时对突发公共卫生事件以及疫情灾害等情况进行应急处理，减少和控制对社会的影响。

除此以外，疾控中心还要对产生灾害疫情以及其他健康相关因素进行管理，通过全面检测、收集、报告、分析和评价对获得的信息进行处理，继而便于开展相应的健康干预措施，并且在组织健康教育与健康促进工作的基础上，开展相应的疾病预防控制技术和研究指导工作[1]。

（三）疾控中心经费来源

在上述观点中提到，疾控中心主要是由国家财政拨款支持，此部分资金是整个中心发展的重要支持，即疾控中心的运营经费主要依靠国家财政。除此以外，疾控中心还可以通过医学课题项目的研究和完成科研任务获得相应的经费，从而保障中心的良性发展[2]。

二、内部审计在疾控中心财务管理中的现状分析

（一）内部审计观念淡薄落后

结合实际的疾控中心财务管理发现，由于疾控中心的职能审计范围较广，涉及的层面较多，因此在进行和完善自身财务内部审计时存在较多的问题。造成此现象的原因与疾控中心的内部审计观念有着直接的联系。例如在管理中，负责财务管理的人员对内部审计的认识不足，认为财务审计工作都是由相应的政府财政部门进行监督，不需要疾控中心的财务人员进行监督和完善。再加上部分疾控中心的财务管理工作中，部分管理人员多为岗位调动，并没有学习过系统的财务管理知识，对财务知识的掌握不深刻，在进行财务审计工作时难以规范进行，致使内部审计难以发挥出具体的实效。

（二）内部审计制度完善度不高

在上述观点中提到，疾控中心的财务费用来源比较多样，其中国家支持所占的比例是比较高的。但是在实际的财务管理中会发现，当财务资金到达疾控中心时，具体的资金管理需要财务部门负责，而在实际的管理中，疾控中心的内部审计管理制度不完善，导致资金使用和管理缺乏有效的管理制度作支撑，再加上审计力度不足，致使监督和审计工作的效用得不到有效的发挥，使得财务管理工作中出现较多的管理漏洞，继而影响整个财务管理的有效性。

为此，想要提升内部审计的管控实效，相关的人员必须要注重制度的完善，继而为内部审计提供有力的支持[3]。

（三）内部审计管理执行度不高

简单来说，注重和加强内部审计在疾控中心财务管理中的深化，是保障和规范财务管理质量提升的重要举措。但是结合实际的开展工作来看，很多内部审计的程序难以有效落实到位，特别是在预算管理和资产管理方面，受到相关管理体系不完善以及执行形式化的影响，导致审计管理执行难以落实到位，难以发挥其真正的管理效用。

除此以外，内部审计在实际的审计工作中缺乏对审计重点的明确，主要的审计工作局限在现金等管理中，没有重视成本管理、单位收费等环节的监督检查，并且缺乏有效的考评体制，严重影响整个财务管理工作的具体实效，限制了疾控中心财务管理水平的提升。

（四）信息化水平不高

受到工作人员素养和管理观念的影响，目前很多疾控中心的信息采集和数据处理都呈现出信息化水平不高的现象。并且部分财务管理人员的信息化能力欠缺，在实际的财务工作中仍旧沿袭以往的管理方式，滞后的管理模式和理念使得工作人员不能很好地接受数字化工作模式，致使无法实现高效的信息化操作，内部审计工作质量也因此受到影响和限制。因此注重信息化水平建设也是保障整个中心财务管理工作中内部审计作用发挥的关键，加强信息化水平的提升能够保障整个审计工作更加全面，同时也更具审计有效性[4]。

三、疾控中心财务管理中应用内部审计的改进方向

（一）建设疾控中心的内部审计环境

结合整个疾控中心的发展来看，在财务管理工作中开展和应用内部审计能够有效提升其财务管理水平，促进疾控中心更好的发展。但是受到诸多因素的影响，这一审计工作的实效性并没有发挥出来，为此，相关的管理人员应当注重对这一工作的应用价值进行分析，了解内部审计的有效性和重要性，继而更好地开展相应的审计工作[5]。具体来说，在进行内部审计工作前，相关的负责人员应当注重对审计环境进行建设，营造出良好的内部审计环境，继而保障相应的工作能够更加顺利、深入地开展。并且内部审计与内部控制息息相关，此项工作涉及的层面较多，并且各个环节的工作间相互联系、制约，只有保障内部环境的规范性和有效性，才能保障各级人员都能配合开展，使得相应的管理制度和管理规范能够深度落实，继而促进整个内部审计工作实效的提升，保障疾控中心财务管理水平的有效性。

（二）强化财务人员对内部审计观念的认识

结合上述观点可以得知，现阶段进行财务管理的人员，受到多种因素的影响，在开展各项工作时出现一定的问题，造成整个财务管理工作实效降低。这一现象的产生与财务人员的专业素养有着直接的联系，基于此，一方面应注重对管理人员的素养进行提升，使得财务管理人员能够掌握信息化和数据化的财务素养，以此确保整个管理工作的有效性。另一方面，注重强化工作人员对内部审计的认识。例如相关的管理人员应当通过培训教育以及其他方式进行工作人员审计意识的强化，使得财务人员能够正确认识到内部审计的作用。如组织建设相应的内部审计部门，明确其工作内容和职责，在日常的财务管理中能够积极正确行使其监督权，以此保障整个财务管理工作的有效性，确保疾控中心的良性发展[6]。

（三）完善内部财务管理体系建设

为保障疾控中心内部控制工作的有效性，在实际开展工作中，相关的控制管理人员应注重管理体系的构建和完善，借助管理制度促进内部审计工作更好地开展。在构建和完善相应的规范制度时，首先要了解和掌握控制中心的实际情况，然后结合日常工作中的漏洞进行规范化、科学化、人性化制度的建设，继而更好地保障整个管理工作的有效性。例如严格执行中心内部不相容岗位相互分离制度，对涉及的工作进行细致的分析和了解，结合实际分析的情况进行分离对策的建设，并且在实际的内部管理中，还可以设置更加细化的规范制度，保障工作人员能够各司其职、各负其责、相互监督等。还有严格执行内部授权制度，对各个岗位的工作职责、权限范围、审批程序以及责任等进行明确，避免出现越职操作或者不依据审批程序工作的现象。同时针对重大的业务应当严格依据集体决策审批进行。除此以外，严格执行内部财务管理制度，各项工作的开展严格依据会计准则实施，保障各项财务管理工作的完善度，特别是针对会计凭证、会计账簿以及报告等，要严格依据规范进行，继而保障整个疾控中心财务资料以及信息的安全性、完整性。

（四）重视内部审计管理重点强化

在上述观点中提到，部分疾控中心在进行内部审计工作时比较局限，并没有重视成本管理、单位收费等环节的监督检查，导致整个审计工作缺乏实效。针对这一现象，在进行内部审计工作前，相关的管理人员应当对审计的重点进行明确，继而更好地保障整个工作开展的有效性。例如在进行内部控制工作时，应重视预算管理，依据疾控中心的实际进行基本支出和项目支出的编制，对其中涉及的资金使用范围和具体标准进行规范和明确，以便于管理人员能够清晰地了解和掌握预算项目中的活动以及所需经费等，便于实现定额、定量、定员的管理目标[7]。除此以外，还要加强预算管理力度，建立相应的实际执行力度分析体系，了解和掌握相应的预算管理体制深入情况，并且在执行的过程中，预算管理中存在的问题能够清晰地显现出来，有助于提升疾控中心财务管理的整体水平。同时除却加强预算管理外，资产管理水平也是其中的重点内容，为保障疾控管理的质量，还要结合中心的具体运行情况针对此进行管理体系的明确和完善，明确资产的购置、使用、管理和报废等相关方面的制度，对其使用行为制定明确的范围和权限，减少不正当行为以及浪费资产现象的出现，继而保障疾控中心更好的发展。

（五）加强疾控中心财务信息化管理建设

随着社会的不断发展和进步，现阶段的财务管理更具信息化发展特征，这一转变也能够从根本上提高疾控中心的财务管理实效[8]。结合实际的管理工作发现，很多疾控中心的信息化建设水平不高，诸多工作依旧依靠人力完成，在这样的工作环境下，一方面不利于审计水平的提升，另一方面还会限制整个财务管理水平的提高，不利于疾控中心的进步和发展。因此在实际的管理运行工作中，加强信息化建设也是促进内部审计作用在疾控中心财务管理中更好发挥的关键。例如在实际的管理工作中，疾控中心管理人员应当深入加强财务的数据化管理，通过硬件和软件两个方面强化财务管理工作，继而保障内部审计更好地发挥实效。同时在信息化财务管理的基础上，为保障内部审计的有效性，还应该在应用过程中优化审计方式，通过积极应用预算管理、决算管理、会计核算、固定资产管理等信息系统，使得相关的财务数据统计、查询、汇总能够快速形成，使得管理人员能够依据相应的数据制定科学且具有针对性的管理对策，从而提升整个财务数据的处理实效，更好地促进疾控中心持续、健康的发展[9]。

（六）提升内部审计人员个人素质

除却上述观点中提到加强财务人员对内部审计的认识外，还要结合相应的法律规范内容对财务人员进行深度的培训，继而更好地保障和促进审计工作的实效发挥。例如在实际的管理工作中，相关的工作人员应当结合实际的情况，定期开展相关的培训和教育工作，加强工作人员对此项工作的重视度。如学习和掌握相应的组织结构、风险管理、内部控制监督和工作目标等，并且还要加强内部人员的法律认识，从全方位加强和深化工作人员的职业素养，继而保障审计人员能够发挥自身的监督职权，保障审计的有效性，降低相应的风险产生。除此以外，加强审计人员的素质提升，能够更好地实现提高审计效率的工作目标，并实现审计制度化、规范化的发展目标，使得疾控中心中的财务问题得以优化，以此保障疾控中心更好的发展[10]。

四、结束语

由此可见，在疾控中心的财务管理工作中应用内部审计是社会发展的必然趋势，同时也是保障整个中心更好发展的重要举措。

因此在实际的工作中，相关人员应当注重审计工作在财务管理中的有效应用，及时发现审计工作开展中面临的困境，结合实际的发展特征进行相关工作的优化，保障内部审计的改进方向与疾控中心财务管理工作的实际相符合，以此纠正财务管理中长期存在的问题，继而更好地促进疾控中心良性的发展。即通过建设疾控中心的内部审计环境；强化财务人员对内部审计认识观念；完善内部财务管理体系建设；重视内部审计管理重点强化；加强疾控中心财务信息化管理建设；提升内部审计人员个人素质等方面进行，促进疾控中心财务管理质量提升，使得中心的服务水平得以高效的提升。

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财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，财务管理是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。