基于内部控制的水利财务高质量发展研究

苏 岩，吕 军，李 超

（松辽水资源保护科学研究所，吉林长春 130021）

现阶段水利工作的重点应转向高质量发展,涵盖了包括水利财务管理工作在内的水利管理工作的各环节。立足行政事业单位内部控制管理体系，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素做好文章，探索水利发展财务管理支撑作用的重要实现路径，有助于推动水利工作向形态更加高级、基础更加牢固、保障更加有力、功能更加优化的阶段演进，为新阶段水利高质量发展提供有力促进作用。

1 不断优化内部环境

内部环境提供单位的纪律与架构，影响单位职工的思想意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。内部环境的健康与否对于内部控制体系能否发挥有效作用至关重要，但鉴于其相对不易量化的客观属性，各行政事业单位往往较难对优化内部环境尺度加以把握。总的来说，各级行政事业单位要认真落实行政事业单位内部控制规范相关要求，加强单位职工对内部控制管理理念的理解，从内部环境层面入手，使得广大干部职工的有关意识、能力水平、工作方式得到全面提升。

各级水利单位应以财务检查、审计等发现的问题为基本抓手，深入发现单位内部环境的不完善之处并加以完善，以问题为导向，不断提高控制环境健康度。在此基础上，水利系统广大干部职工能够不断提高把握新发展阶段、推动高质量发展的能力，集体构建一个良好的单位内部环境，并在这一环境中扎实推进财务管理及其他各项水利工作，有效加强自我约束对新阶段水利财务高质量的内部环境至关重要。

2 动态推进风险评估

风险评估是分析和辨认实现特定目标时来自内部和外部的不同风险的过程。风险评估是当前水利系统内各单位内部控制的薄弱环节，风险评估的长效机制并没有建立完善起来，加强水利系统内各单位风险的认定、评估及应对能力是非常重要的。

单位的内外部环境是不断发展变化的，特别是国际国内情势等外部环境对风险的产生与发展影响重大。水利系统各级单位应根据风险产生的特定规律，发散思维并综合运用各种技术对可能发生的不确定性进行动态评估，在此基础上切实加强重大风险预警机制和突发事件应急处理机制建设。此外，水利系统各级单位还应将风险评估与预算管理加以结合，将对风险的控制贯穿在全面预算过程中，水利系统各级单位在编报部门预算时，对本单位的各类活动进行预测，应将相关活动可能产生的资金需求纳入预算管理，并持续关注相关预算的执行和调整。

3 全面加强控制活动

水利系统各级单位辩识风险之后，应针对这种风险进行控制，控制活动是确保应对风险的具体措施得以执行的政策保障。控制活动有多种形式，在单位管理过程中主要表现为制度管理、绩效管理等。

制度健全应该从各种形式的管理活动入手。各单位应结合自身情况建立岗位责任制度，切实做到不相容岗位相分离，设计出有效的相互制约机制；建立资金管理制度，各项资金的取得应该提前设定目标和规划，并纳入预算管理。各项资金的支出也应该严格审批、做到按计划执行、按有关制度执行；建立资产管理制度，固定资产的配置应该进行科学地规范，并对资产的处置明确审批权；建立合同管理制度，强化合同全过程管理，建立事前集体决策，事中持续跟踪，事后及时验收的有效运行机制；绩效管理应该积极贯彻落实党中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的要求，压实单位管理责任，切实发挥绩效管理对于提升预算管理效能、优化资金支出结构、保障资金安全的作用，而不是流于形式。

4 有序畅通信息沟通

信息与沟通是指各管理层级之间的信息传递过程。信息的沟通必须有序、通畅、及时地进行，水利系统各级单位应该建立科学的信息传递制度，根据单位的目标、风险控制等要求，科学规范不同级次经济事项报告的重要性，并制定严密的报告流程，强化有关事项的集成与共享。

水利系统各级单位应该从优化单位运行模式入手，通过构建“系统化、信息化”的模式提升信息与沟通管理水平。系统化是管理的基础，通过系统化管理可以将单位各部门业务模块融为一体，能够有效地推进单位有关决策快速落实，贯彻落实水利高质量发展的战略。信息化管理可以有效改善信息的流通效率，各单位应结合自身的实际状况，延展进行信息化基础设施建设与完善的空间，拓宽信息报告渠道，广泛收集各种合理化建议，使信息与沟通渠道畅通，帮助单位及时发现并处理重大问题。

5 持续强化内部监督

内部监督的目的是对单位内部控制建立与运行情况的有效性进行评价，进而修复其缺陷，它是运用综合检验手段来实现的。具体来说，各单位应该抽调一部分管理人员组成评价工作组，在了解基本情况的前提下开展实施测试及运行有效性评价等工作，帮助了解内部管理流程风险关注点。

强化监督约束是优化单位内部控制管理的重要手段，是发挥新阶段水利高质量发展财务支撑作用的重要保障。水利系统各级单位要加强对包括财务工作在内的各项工作进行监督，通过完善的监督体系及时发现各种管理问题，防范系统风险。当前，各级单位要结合自身实际情况构建监督部门，通过监督部门强化各部门之间的相互约束，构建高效的工作体系。在水利高质量发展新常态下，水利系统各级单位构建内部监督机制有助于建立和完善以质量为指导的全面内部控制体系，继而保障单位自身和谐、平稳、长久发展。

6 结语

以长江、黄河等流域重大国家战略及南水北调工程为参照点，水利行业应以高质量发展为指导方向，把握经济发展新常态下扩大内需这一基本点，积极响应党中央重大决策部署，充分发挥水利行业投资量大、涉及面广、产业链长等优势，不断提出新时代重大水利高质量发展战略，促进水利投资对经济高质量发展的推动作用得以顺利实现。基于此，水利高质量发展离不开水利财务工作的支撑作用。当下，优化行政事业单位内部控制是提升单位财务管理水平的重要实现路径，有助于帮助水利系统各级单位实践高质量发展理念，推动水利工作与新阶段发展要求相适应。