论房地产企业财务内部控制的问题及应对措施

文/郑国松（浙江龙盛集团股份有限公司）

据央行数据统计，近年来我国个人住房贷款呈持续增长的趋势，其中2019年、2020年、2021年个人住房贷款分别增加7．43万亿元、7．87万亿元、7．92万亿元。由此可见，房地产企业一直在我国的经济发展中发挥着重要的作用，也是我国产业结构中最重要的一部分。同时，国家也对房地产企业寄予厚望，目的就是为了促进经济的增长。但是在最近几年，国家一直推行严格控制经济风险宏观政策，并且相继出台了一系列的限购、限贷等政策。这些政策给房地产行业带来巨大挑战，增加了产业开发的难度，使房地产行业面临着更加严酷的环境。这一切都给房地产行业提出了新的发展要求。因此要加强对我国房地产企业财务内部控制的管理。

一、内部控制相关概念阐述

就房地产企业而言，内部控制是指在特定的环境下，企业为了充分调动各种内部资源，提高自身的经营管理效益，最终实现企业既定的发展战略目标，而在内部实施的具有制约性、调控性的各种规章制度，以及管理计划和管理方法的总称。企业实施内部控制的基本原则有全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及成本效益原则。在实施内部控制的过程中，采用的主要方法有职责分工控制、预算控制、绩效考核控制、信息技术控制等。内部控制体系的建立主要包含了内部控制环境的改善、风险的识别与分析、风险的防范与控制、信息的沟通与应用以及内部的监督与管理等各项工作。

二、建立健全房地产企业内部控制制度的重要意义

（一）有利于房地产企业有效规避风险

首先，完善的内部控制制度可以保证信息的真实性，提高企业资产管理规范性。其次，完善的内控制度能够实现对企业的每个环节进行有效监督，保证各个环节的财产安全。

（二）有利于增强对房地产企业各个部门的管理

完善的内部控制制度可以将企业的各个部门进行有效的连接，可以通过绩效的考核制度对各个部门的工作进行真实的反馈，促进部门之间的信息交流，最终促进企业之间的良性竞争，从而保证企业效益最大化目标的实现。

三、房地产企业财务内部控制存在的问题

（一）现行内控机制完善性、灵活性不足

随着国家治理水平的显著提升，企业内控理论日益完善，不少房地产企业也逐渐形成了较为成熟的内控机制。此前，房地产企业在发展之初已经引入了内部控制制度的运行机制，为房地产行业的起步带来了不可估量的经济效益，但是还有很多的房地产企业的内部控制制度形式较为粗放，完完全全照搬国外的企业或者发展较为优秀的企业，而不顾自身发展的实际情况，这就使得整个的内部控制机制充满了呆板，缺乏灵活性。这种方式也完全没有考虑到房地产企业的财务需求，缺乏整体性。因此随着房地产企业的规模不断扩大，内部控制制度在具体推进时，存在制度与发展实际不协调的问题，这就对内控制度的落实产生了严重阻碍。而且，经济新常态下，国家金融政策不断更新，市场环境日益复杂。当内控制度缺乏灵活性，可能就会被无情的市场所淘汰。内部控制制度是否灵活也是房地产企业有效发展的关键因素。

（二）财务风险防控能力缺失

企业内外环境的变化给企业发展带来了诸多不确定影响，由此，房地产企业面临越来越大的风险。风险防控是房地产企业实施内部控制的重要内容，但依照现阶段企业的风险管控水平来看，当前的企业管控形式都较为粗放，也没有对风险的管控采取一定的措施，如对风险的分析不到位，对应用系统也不能做到及时的更新，也没有较为科学的应对策略，因此无法对房地产企业的风险问题进行充分的评估，给房地产企业带来一定的损失。

（三）内部控制缺乏监督保障机制

企业内控执行者大多偏向于个人，房地产企业也是如此。因此对内部控制制度的执行者进行合理的管控，不仅能有效防控人为风险，也能在某种程度上保障企业内控制度的有力执行。但是这个过程是一个极其复杂的过程，如果管控不当，还会阻碍房地产企业的日常运营。另外，内控机制存在一定滞后性，如果监督人员不能够将具体的情况进行及时、如实的反映，就难以发挥监督职能作用，无法及时发现企业实际内控工作中的问题。也有的房地产企业缺乏制度执行力，监督岗位形如虚设，并未遵循一定流程进行日常工作，不仅不利于员工积极性的提高，而且还耽误了风险防范的最佳时期。

四、加强房地产企业财务内部控制的策略

财务的内部控制也可以称之为企业理财，也就是说不仅要在金融、股票等市场中保持稳定，而且要在财务的内部控制制度方面保持企业的活力，因此对财务进行管控就显得极其重要，如果对财务的管控不到位，则会对企业的发展带来严重的不良影响，严重阻碍了市场的发展。

（一）创造良好的内控环境

内控环境是企业开展内控工作的基本保障。因此，房地产企业加大内控执行力度，应当优先优化内控实施环境。在优化内控环境时，具体可以从两个方面切入：首先，完善内控制度，企业可以基于自身的业务特点与战略发展规划，对《风险控制矩阵》和《企业内部控制手册》予以持续更新，从而使内控制度适应于企业现阶段的发展现状，同时，还需要将风险管理与合规管理要求嵌入业务流程，形成系统化的、全面的风险防控机制，从而提升内控制度的有效性，最终建立起系统全面且具有明确标准的内控管理制度；其次，优化内控治理结构，科学有效的治理结构能够充分发挥其相互制约、相互监督的作用。在优化过程中，房地产企业应基于《公司法》规定，设立相应的法人治理结构，其主要有股东大会、董事会、监事会以及经理层组成。在此基础上，还需要确保监事会与董事会的独立性，确保其在监督、决策过程中的相对独立地位，从而充分发挥董事会与监事会的作用。另外，就上市房地产企业而言，还要按照相关要求，引入独立董事，并充分发挥独立董事的作用。

（二）健全风险控制应对，从财务角度全面进行风险评估

风险意识及风险防范能力决定着企业能否在日益激烈的市场竞争中生存下来。所以，房地产企业有必要建立风险意识，提升自身风险防控能力。具体可以从以下两个方面入手。首先，是把房地产企业有可能引发风险的各个因素加以分析，并进行一定的消灭，从源头上进行把握；其次，还要对具体的风险进行检测，在面对较恶劣的市场环境的同时，也要注意政策的影响，加强其风险管理的能力，才能够在众多的房地产企业中占据着一席之地。房地产企业要对风险进行深入的研究，不断进行风险管控，加强对风险的识别，最终研究出一套与环境相互适应的风险分析机制。可以构建专业化的风险预警分析模型，通过科学的全过程风险评估，预测可能发生的财务风险破坏力及影响范围。同时，做好风险预警与检测机制建设，将风险防控贯穿于企业管理的全过程，进一步深化企业风控意识，提高风险管控的及时性和针对性，从而正确地规避风险，将风险的损失降到最低。

（三）完善投资决策

科学的组织构建形式，能够对财务的内部控制工作进行全面的评论。以多劳多得为依据制定最佳的配置方案，严格控制财务的支出情况，对财务制度进行科学合理的规划，只有这样，企业才能够健康发展。当前，我国政府针对房地产企业出台了一系列的政策，对房地产企业进行了宏观调控，房地产企业未来的发展肯定会呈现出稳步的趋势。有的房地产企业还是按照之前的发展模式不断加大资金的投入，目的就是为了追求企业的利润增长，但是却忽视了企业的负债管理，这些都不利于财务工作的发展。房地产企业首先应该制定完善的投资决策，促进投资的科学合理性，解决房地产行业的高负债问题。房地产企业也应该建立一个单独的内部投资和决策部门，明确每个岗位的职责和职能，建立负责人机制；其次，还要根据企业的内部控制制度建立一个切实可行的计划，安排具体的责任人，明确责任人具体的职权，从而达到科学投资的目的。

（四）构建全面预算管理机制

房地产企业项目建设往往需要巨额资金，所以资金管理是不可或缺的。要通过合理的资金管理提升资金有效利用率，房地产企业有必要构建全面预算管理机制。财务内部控制制度的本质就是为了帮助企业适应市场环境，提高企业经济效益，为企业长期高质量发展奠定坚实基础。这个方式也是事前预防最有效的措施之一，能够有效避免超出预期现象，因此要做好财务管理的管控。首先，企业管理层要提高对财务预算管理的重视，建立全面预算管理理念。其次，优化人员培训方案，强化员工预算意识，提高员工参与预算管理的积极性，为预算的内部控制工作打下良好的基础，相应的部门还要制定一个详尽的细则，交由上级部门进行审批，形成最后的预算方案；最后，进行预算的具体的执行工作，事情过后还要注重对其监督和分析，为以后的预算制定打下良好的基础。

（五）加强财务监控，加强内部监督机制

科学有效的监督体系能够有效降低财务内部控制风险，房地产企业应该成立专业的内部审计机构，还要给予内部审计足够的空间，赋予内部审计人员足够的权力，落实内部审计人员的岗位职责，发挥内部审计制度的监督意识。对财务的内部控制制度进行重点的抽查，全面审查突发状况，以确保内控制度的有力执行。另外，也要注意内部控制制度的有效落实与员工有着重要的关系，应该将单位的员工福利待遇相互挂钩，做到赏罚分明。还要做好内部控制制度的信息化的建设，将财务的数据进行及时的公布，保证财务数据的真实有效。依现阶段企业发展情况看，监督机制有效性的高低与否直接影响着企业的整个应变能力，面对着一系列的灰色交易，负责任的审计部门会彻底铲除一切的灰色交易，严格控制财务的支出。而另外一个方面，也会促进每个员工的收入公平合理，提高员工的工作积极性，提高企业应对风险的能力。加强内部监督机制需要制定相应的内部监督制度，提升内部监督制度的全面性。房地产企业的财务部门要能制定出多层次的财务管理制度，从而提升内部控制机制的完整性，使房地产企业的财务活动更加灵活，将房地产企业的资源进行合理应用，维持房地产资金链的正常运转，对房地产企业的财务状况进行合理的管控。

五、结束语

综上所述，财务的内部控制制度对于房地产企业的发展具有重要的推动作用，因此房地产企业要不断加强落实企业内控工作，提高财务管理有效性，构建完整的内控制度，提高各项资金的使用效率，有效避免不正之风的盛行。在房地产企业的日常发展中，也要加强内部控制，提高监管的水平，从而推动房地产企业的健康发展。房地产企业作为我国当前国民经济的支柱，不仅能够提高我国经济的发展状况，而且对维持社会稳定具有重要作用。而且，房地产企业的良性发展对整个行业的发展变革有明显的带动作用，这样一来，就对我国房地产企业的财务内部控制提出了更高的要求，房地产企业只有增强企业的内部控制来达到规避风险的目的，更好地促进当前整个行业的健康发展。由于对相关文献研究得还不够透彻，文章中提到的相关措施也不尽完善，后期还会不断进行学习，力求提出更加行之有效的措施，为房地产企业落实内部控制提供更多帮助。