企业集团会计集中核算探究

蔡灿文

（深圳中燃能源集团有限公司，广东 深圳 518033）

会计集中核算在企业财务会计管理中非常重要，企业集团会计集中核算取消下属各项目公司会计及出纳人员，主要由集团总部的财务管理部门设立统一的集中核算中心，对资金集中办理、管理监督、使用情况的日常核算及报表的编制与分析。通过分析企业集团会计集中核算重要性及剖析实施碰到的问题，有助于我们掌握其问题深层次动因，用科学方式处理问题，更好地发挥会计集中核算功能。企业集团会计集中核算值得深入分析。

一、企业集团集中会计核算的重要性

随着我国经济的快速发展，集团企业都在不断转型中，在调整内部管理机制与结构的同时，对财务会计进行转型升级。集团企业主要通过改革集团会计集中核算管理模式，为企业集团提供可靠的核算支持。在实际经营过程中，企业集团受到内外部各项因素的影响而出现不同程度的风险。企业集团通过构建集中化核算体系，运用集中化管理体系的方式，保证数据收集质量与全面性，有利于企业集团风险管控以及今后发展的方向，促进企业的快速发展。另外，合理的企业集团会计集中核算手段，可以强化资金使用过程的管理，有效辅助资金使用，提升了企业集团资金的使用效率，同时强化企业集团会计信息质量。企业集团有效管控资金，对资金进行统一调度与安排，有利于企业集团统一融资及降低融资成本，保证企业集团运营效率，提升了企业集团竞争实力。

二、企业集团实施会计集中核算的问题分析

（一）技术手段低

企业集团公司一般规模大，业务范围广泛，财务关系复杂，下属项目公司之间发展水平、财务核算制度及人员建设不一致，以上因素影响到集团会计集中核算制度的运行实施。

企业集团集中核算的工作模式需要先进的系统软件和很高的数据处理技术。企业集团推进会计信息化建设的进程，完善系统软件及信息技术，满足企业集团财务管理精细化的要求，顺利地进行核算工作。

企业集团拥有先进完善的技术软件可以更好地发展与推进会计集中核算工作，但目前技术手段低，系统软件跟不上需求，影响了会计集中核算工作的进一步实施。

（二）核算方式问题

核算方式系统性不足，成为核算方式的主要问题。一般情况下，企业集团会严格按照相关制度展开核算工作，财务会计人员为保证核算结果公信度与精准度，会严格检查核算验收流程。在各个主要管理环节，增设管理关卡，严肃及严格维护核算管理。

实际上，由于核算人员操作不规范，加上制度建设不完善等，企业集团会计集中核算精准性及系统性受到影响，导致集中核算工作难以开展。

（三）监督机制不完善

企业集团会计集中核算进行资金统一管理，有利于资金管理效率的提升，但取消了下属项目公司的会计和出纳，这会影响到企业内部的财务监督，容易发生资产重复购置及流失等问题。虽然财务会计核算记账有一定的监督作用，但财务核算中心的人员进行专职工作，需要核算多个下属项目公司的账务，无法深入了解企业内部的经济状况，难以发挥监督职能。

企业集团会计集中核算中心主要根据票据对资金进行分配，这种模式容易让项目公司或部门个人通过开假发票投机取巧套取资金，从而让企业集团遭受损失，企业集团虽然可以通过让项目公司提供发票真伪证明来避免流失，但这种机制无法从根本上消灭流失风险；会计集中核算方式能监督企业集团资金的收支情况，但很难掌握资金具体活动。

（四）企业集团部门分工问题

为了独立及公正进行核算，企业集团会计集中核算工作一般由会计部门负责，这种分工模式导致部门合作与分工方面的问题。主要是会计集中核算部门与财务部门工作不够衔接。企业集团总部各部门及各项目公司应明确认识到，全集团进行配合与协助会计集中核算，而不能认为是总部部门或项目公司的工作。所以，企业集团需要加强宣传，统一为核算服务的思想，调动人员配合协助，便于整个集团开展会计集中核算工作。

（五）工作热情不高

集团会计集中核算要求企业集团所有的资金都要经过核算中心的审核，资金不再随意使用。这会影响到公司领导不同意或不支持会计集中核算。企业集团及项目公司领导认为权力被架空，从而对会计集中核算模式产生抵触心理。企业集团领导的思想增加集中核算实施的难度，影响自己和员工对工作的积极性，也不利于会计集中核算的推动。

（六）管理能力和管理意识不足

一方面管理人员能力不足。管理人员的能力主要跟个人的管理理念、工作经验、学习能力等方面有关，但企业集团会计集中核算制度在工作内容、范围和对象上与传统的核算制度有所不同，这会影响到管理人员的工作，给他们带来了巨大挑战。而企业集团的人员管理能力差异较大，良莠不齐的管理能力，让企业集团会计集中核算制度难以实施。

另一方面管理意识不足。企业集团重视核算，但在实际工作上忽视了财务管理，薄弱的管理意识使企业集团在经营快速发展过程中逐渐落后，不能更好地提升会计集中核算工作。

三、企业集团会计集中核算的具体措施

（一）改善技术手段

首先，会计集中核算需要处理大量数据，应当不断加快处理数据能力，提高系统运行速度，从而提高工作效率和工作质量。

其次，企业集团要不断加强信息查询系统、核算共享系统、信息台账系统等技术平台的完善，企业可以使用大型共享软件，也可以自行开发新软件，不断提高核算管理水平；企业集团需要培养和提升工作人员的计算机技能及软件运用能力。

（二）企业集团会计集中核算模式的设计

1.统一会计科目及核算标准体系

（1）统一会计科目。主要建立企业集团主导、二级区域经管中心核算单位支撑及三级项目公司核算执行的分级核算体系。目前，在经济业务对财务管理要求越来越精细化的基础上，企业集团需要建立一套统一的三级会计科目核算体系，该体系涵盖企业集团所有业务类型。二级区域经管中心核算单位、三级项目公司在企业集团统一的会计科目下，根据实际业务对财务核算的要求，科学合理地设计明细科目，经企业集团审批通过后方可采纳执行。

（2）统一核算标准。根据会计准则等规范和财务管理现状，企业集团制定出一套全集团统一的核算标准。该标准清晰的界定企业经济业务所涉及的会计准则、会计核算标准、核算范围等，确保企业内部相同业务所使用的会计准则、会计核算标准、会计口径及会计核算处理方法与核算结果的统一性和一致性。

2.创建会计集中核算体系

创建集团公司主导、二级区域经管中心核算单位支撑、项目公司执行的扁平化的三级会计集中核算体系。

（1）从集团公司到二级区域经管中心核算单位第一层级主要部署数据，通过财务内部专用网等途径实现企业集团内全部核算主体连入数据层，在同一数据中心完成企业集团的财务核算及生成报表等，实现财务会计信息集中核算与实现高度共享。

（2）从二级区域经管中心核算单位到项目公司第二层级主要设定同步规则，通过建立数据通道，保证项目公司实时集中向企业集团总部传输财务会计数据。企业集团通过系统在线调阅任一基层项目公司的会计凭证、会计账簿、财务报表等信息。在数据信息管理权限设计上，主要包括操作权限和共享权限两类。其中，业务处理专员拥有会计信息的操作权限，而管理人员仅赋予共享数据权限。

3.建立信息化集成体系

（1）建立协同平台

协同平台由财务核算系统、工资集中发放系统、资金系统、报账报销系统、财务预算编制系统、基础数据采集系统等系统构成。

企业集团全部核算主体在协同规则下均纳入关联方数据库进行统一管理。核算主体主要通过业务协同平台向企业集团提交会计信息和财务账表等。企业集团审核完成后自动推送并生成会计凭证。

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在协同平台同样处理关联交易，可以保证往来双方数据的实时清算核对，提升工作效率。

（2）考核协同业务规范性

因财务会计报表具有很高的时效性，企业集团在各项协同业务发生之日起，按照规定时间完成全部往来核对。为了快速结账，一般规定在次月的第二个工作日内完成，如未在规定时间内完成协同业务确认的项目公司，协同双方都不能结账。

企业集团对于协同业务，主要考核下属项目公司完成率和准确率，并将其作为会计核算效率绩效的两个关键指标。

4.协同处理企业集团报表

对于会计集中核算模块，大多数企业集团都会开通在线对账功能，主要在“集团公司-二级区域经管中心核算单位-项目公司”层面设定如材料采购、内部款项结算、资金往来等往来事项的抵消规则，并设定相关的抵消程序。

企业集团发生的协同业务，都在协同平台处理，往来的双方都要编制会计报表，并通过在线对账平台链接合并底稿，在编制和生成合并报表的过程中实现自动抵消；另外，企业集团可以在期末协同处理事先导入平台的相关数据及合并抵消，从而生成合并报表。

（三）加强核算监督职能及健全法制建设

企业集团会计集中核算通过充分利用信息化技术和其他智能化技术，确保资金流转信息真实性与时效性；会计集中核算分析数据信息，让企业集团管理者真实掌握企业经济业务运营情况；会计集中核算提供可靠数据依据，有利于制定与调整以后的持续发展规划，确保企业发展决策更加科学合理。

企业集团在实际经营中不断加强核算监督功能，从单一型核算模式过渡到多元化模式，从而监督好资金流转，有效助推企业全面发展。

目前，企业集团会计集中核算制度还在初步阶段，各企业集团还在摸索集中核算的具体实施方法。实际上，企业集团会计集中核算制度因受到主观或客观因素的影响，实施过程中遇到很大的阻力。企业集团通过不断地健全财务会计法制建设，推动企业集团会计集中核算制度落实执行，让核算部门和财务部门做到有规可循、有法可依。企业集团下达文件，应以各种财务会计法规制度为基础进行相应的解释，让内部人员更好地理解与认识企业集团会计集中核算制度，推动企业集团会计集中核算制度真正落实。

（四）科学划分职能及促进人员交流

企业集团会计集中核算工作是一个系统性的、复杂的工作，由于人岗不匹配，专业人员少，使企业集团会计集中核算工作没有办法顺利有效地完成。因此，企业集团应当重视人岗合理配置的问题，由专人负责制作核算单位报表及记账等工作，确保财务会计信息真实性及连续性。

为妥善解决部门人员之间沟通不顺畅问题，企业集团应分配好核算部门及财务部门之间的工作。在确保会计集中核算独立的基础上，核算人员分担财务部分工作，主动帮助财务人员，促进两个部门的高效配合，确保部门资源有效整合与调动。同时，企业集团建设好各部门间顺畅的沟通渠道，通过各种沟通网络信息平台消除部门之间的沟通障碍，加强各部门沟通合作，创造企业内部和谐的良好氛围，提供人员支持企业集团会计集中核算工作的开展。

核算部门需要进行活动宣传，通过强调企业集团集中核算实施重要意义，明确集中核算的地位，让各部门树立起为会计集中核算工作进行服务的意识，推动会计集中核算顺利开展各项工作。

（五）调动员工的工作积极性

集中核算人员工作积极性不高，企业集团可以通过科学合理的考核、监督和激励机制，有效提高企业集团员工的工作积极性，调动各员工的工作积极性。具体如下：

一是明确奖惩方法，依据各员工完成工作指标的质量和效率进行评分。按照评分的奖励标准：对优秀员工进行奖励，对落后员工进行批评和惩罚；同时将绩效考核与员工的利益挂钩，明确各工作人员的职责与分工，提高员工的工作积极性。

二是核算部门按照制度工作，核算人员对于资金支出要进行严格审核，只有审核合格后才能提供资金，从而减少不必要及不合理的支出；财务会计人员发现个人违规和使用公款消费现象，要严厉地杜绝；资金的使用与每个部门和员工的责任相联系，财务会计人员应当明确各项资金责任人，通过权责利调动集中所有人员积极性。

（六）提高会计人员能力

会计人员需要提高业务能力，熟练进行核算，会计人员自身的能力直接影响着会计集中核算工作的质量。因此，企业集团如要顺利实施会计集中核算工作，需要提高会计人员的综合能力。

企业集团应完善激励奖惩机制，提高员工的工作积极性；组织员工岗前培训和通过员工自我学习教育等方式，提高员工的职业素质和技能；通过企业集团内部各种宣传教育，提升员工的沟通意识和合作能力，促进各部门及员工交流，推动员工尽快适应新的会计集中核算方式。

四、结束语

综上所述，财务会计人员在正式开展企业集团会计集中核算过程中，需要深入进行研究与调查，在熟悉企业集团财务管理流程及集中核算模式的基础上，深入研究会计集中核算内部存在的问题，并根据深度研究的成果，结合企业战略的发展规划，有效应对核算问题。企业集团通过完善集中核算方式等手段，妥善处理各项潜在问题，创造出理想的财务环境，推动企业集团快速发展。