探微事业单位内部审计的问题及措施

罗佳

（中国科学院近代物理研究所，兰州 730000）

1 事业单位内部审计的意义

1.1 保障财政资金的规范管理和使用

事业单位财政资金的管理和使用受到国家行政机关的监督和管理，需要遵守财政部等政府部门及上级单位发布的各项制度规定。内部审计可以及时发现事业单位财政资金管理和使用过程是否合理、是否符合相关规章制度要求，如专项财政资金是否专款专用、是否达到资金预期使用目的等，通过内部审计可以提高财政资金的使用效益，进一步规范财务行为，避免出现违规使用资金的问题。而且在事业单位发展中，必不可少地会开展一系列项目活动，此时就会涉及财政资金的流动问题，如果在资金流动的过程中缺少相应的监督环节，那么很可能会出现差错，进而影响到整个事业单位的发展。通过实施开展事业单位内部审计，能进一步确保财政资金的有效流通，切实发挥出财政资金在事业单位开展项目活动中的重要保障作用，更进一步推动事业单位整体的发展，从根本上提高事业单位的市场竞争力。

1.2 推动事业单位内部控制制度的不断完善

近年来，我国对于事业单位的发展越来越重视。内部控制制度是事业单位正常开展日常工作、发挥单位工作职能、推动自身发展的重要保证。内部审计作为事业单位的一种监督手段，可以用来监督评价单位整体内部控制运行的有效性。通过制定并开展有效的内部审计工作，可以发现管理业务活动中存在的薄弱环节及漏洞，提出有针对性、可操作性的防控措施，并通过建立或修订制度的形式在单位内部作出统一规范，从而更好地完善事业单位各项规章制度，逐步推动事业单位构建起科学合理、切实可行的内部控制制度体系，进一步提升事业单位的管理水平和治理能力。

1.3 促进国有资产的保值增值

对于事业单位而言，是利用国有资产设立的，国有资产是其非常重要的组成部分，事业单位相关负责人一定要重视内部审计对于国有资产的监督保护作用。通过有效的内部审计工作，可以强化事业单位对国有资产的管理，避免国有资产的流失和浪费，保障国有资产的安全完整，推动资产的合理配置和节约、有效使用，最大限度地发挥国有资产的效益和作用，进一步促进国有资产的保值增值。发挥国有资产在事业单位中的有效性，能够确保事业单位稳步发展，帮助事业单位在未来激烈的市场竞争中提高自身的竞争力。

1.4 协助加强事业单位的党风廉政建设工作

党的十八大以来，党中央深入推进党风廉政建设和反腐败工作，相继制定或修订出台了一系列党内法规，“打虎”“拍蝇”力度不减，反腐决心坚如磐石，事业单位隶属于国家，自然也是反腐工作中的重点监督领域。为进一步强化事业单位反腐败工作开展，内部审计监督可以与事业单位纪检等其他内部监督力量协作配合、同向发力，发现并及时制止单位内部人员存在的违规违纪问题，时刻提醒工作人员自觉遵守国家法律法规和单位内部规章制度，主动接受监督，自觉接受监督，习惯在受监督的环境下工作。有效的内部审计监督可以保持事业单位的完整性，营造单位内部清廉、健康的工作作风，确保事业单位党风建设工作的扎实推进，从而推动事业单位整体的发展，对事业单位预防腐败、加强党风廉政建设工作具有重要意义。

2 事业单位内部审计存在的问题

2.1 对内部审计工作重视不够

内部审计作为“舶来品”，在我国的应用较晚，在很多人的眼里，其作用和地位远不如政府审计、社会审计。很多事业单位领导人员因对内部审计缺乏充分的了解和认识，认为单位已经接受过政府审计、社会审计等外部审计，没必要再开展内部审计，觉得其并不能为单位建设和发展起到什么作用或作用微乎其微。其他部门人员则因对内部审计认识不到位，而出现不理解、不配合审计人员的情况，致使内部审计在实际开展过程中受阻。因被重视程度不够，事业单位内部审计不能从制度、经费、机构人员等方面得到可靠保障，产生了诸如内部审计制度不健全、机构设置不合理、人员配备不齐、内审缺乏独立性和客观性、内部审计发现问题整改不到位等问题，这些问题均会导致内部审计工作不能顺利开展，审计监督职能不能充分发挥。

2.2 内部审计机构设置不科学

内部审计独立性是保证审计效果的重要前提，《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11 号）规定事业单位要从两方面进行规范：一是健全有利于保障内部审计独立性的领导机制；二是建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度。但现实工作中，事业单位领导人员并未能够做到上述两方面要求，仍有很多单位存在未设置内部审计机构、内部审计机构挂靠在其他职能部门、内部审计人员由财务人员兼任、内部审计人员专业性不够、内部审计实施未能获得相应经费保障等情况，严重损害了内部审计的独立性，进而影响内部审计职能的发挥。

2.3 内部审计方法和内容落后

内部审计经过漫长的历史发展过程，其职能作用从传统的经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等发展到以增加价值并改进组织经营为目的的独立、客观鉴证和咨询服务。内部审计职能作用本可以对事业单位的发展起到多方面的帮助，然而却受限于审计方法传统、一成不变和被审计内容的单一、落后等。其中，审计方式方法方面，随着信息技术的不断发展，大数据时代的来临，事业单位都建立起一套适合其自己特点的财务信息系统，部分内部审计人员在数据获取、分析、判断方面的能力还有待进一步提高，仍主要采取翻阅纸质材料、手工计算的传统方式，大大降低了内审的效率；被审计的范围和内容方面，现代内部审计坚持问题导向，关注点更多偏向于内部控制建设、管理规范化和风险预防等，目前来看很多事业单位仍是以财务收支审计为主，不关心或较少关心预算执行效率、绩效成果，导致内部审计很难对资金管理和管理决策等提出可行性的意见和建议，不能对单位发展起到积极作用。

2.4 内部审计监督工作不到位

内部审计的有效监督需要依靠一支专业化的审计团队。内部审计人员除应具备适当的会计、审计、管理有关理论知识以及丰富的业务实践经验外，还应该对内部审计政策法规变动、单位内部规章制度和单位实际发展情况等有一定程度的学习和了解。现实中，部分审计人员因未能及时更新对相关政策和情况的了解，导致其职能定位不准确，偏离内部审计目标，从而降低了内部审计监督工作的有效性。顺利开展内部审计监督工作还需要将审计的结果充分运用到规范单位管理中，健全的内部审计整改和结果运用机制对于提高内部审计的地位、充分发挥内部审计作用具有十分重要的意义。可因单位制度缺失或执行不力、内审部门没有“话语权”，或多或少产生了审计发现问题无法落实整改、内部审计成果不能有效利用、监督效果不明显的情况。

3 事业单位内部审计问题的应对策略

3.1 强化对内部审计工作的重视

事业单位领导人员既要提高自身对内部审计的认识和了解，还要做好表率工作，引导单位内部其他职工充分认识到内部审计的重要性。只有在全面提高认识和了解的基础上建立健全内部审计工作的领导机制，才能为内部审计工作提供一个坚强后盾。运行有效的领导机制下，单位主要负责人要切实履行其职责，指导内部审计机构根据单位发展需要制定科学合理的内部审计工作计划，定期听取工作进展情况汇报，及时发现问题并准备好相应的处理方案，确保事业单位内部审计工作能够有条不紊地进行。

3.2 科学设置内部审计组织机构

科学设置的内部审计组织机构需要从以下几个方面进行：

第一，内部审计机构的独立性。内部审计独立性、客观性要求事业单位不仅要设置独立的内部审计机构，还要进一步明确审计机构的具体职责范围。单位主要负责人可以通过明确的职责范围来加强对单位内部审计工作的监督。除此之外，相关负责人也要注意保持内部审计机构的独立性，只有其不受到其他部门的约束，才能够发挥出自身真正的监督作用。单位内部要建立畅通的沟通渠道，明确内部审计机构负责人在遇到重大问题或困难时，可以直接向单位党组织或主要负责人报告有关工作，这样一旦审计工作出现了任何问题，内部审计机构的负责人就可以直接向单位汇报，或者是采取相应的解决方案。

第二，建立一支专业化的内部审计队伍。首先，要严把选人用人关，严格内部审计人员录用标准，为内部审计机构选拔配置不少于两名专业工作人员，确保审计人员思想端正、专业过硬、责任心强，满足内部审计关于独立性的要求。其次，要重视对内部审计人员的继续教育工作，支持和鼓励内部审计人员通过多种途径开展业务培训，定期组织自学或集中学习关于会计、审计、税务、管理等理论知识，及时学习掌握相关政策法规的变动情况，加强与内审协会或其他单位优秀内审人员的经验交流，互相取长补短。通过多元化的学习方式，进一步扩宽审计人员的知识结构，更新其思维方式和知识理念，不断提升专业胜任能力。最后，要健全完善考核评价机制，打通内部审计人员的晋升渠道，确保审计人员不会因业务能力不过关而影响内审作用发挥，也不会因履行岗位职责受到打击报复而影响其职级的晋升，对于考核优秀的审计人员要进行奖励和表彰，解决他们的后顾之忧，调动他们的工作积极性，增强他们的责任意识，努力打造一支稳定的、业务能力过硬的审计团队。

第三，适当的经费保障支持。因为事业单位开展内部审计工作，需要耗费一定的人力物力，如果经费缺乏保障，那么再优秀的审计团队，也没有办法完成审计工作，俗话说，巧妇难为无米之炊，这也就从侧面证实了经费保障对于事业单位审计工作的重要性，事业单位领导人员要和审计人员做好沟通交流，明确审计过程中所需要的一系列费用，然后再为内部审计机构拨付能够履行其审计职责的经费，避免出现因经费受限而无法正常开展内部审计工作的情况，切实推动事业单位的内部审计工作的顺利开展。

第四，获得相应的审计权限。适当的审计权限可以保证审计人员能够及时、全面获取有关内部审计所需的材料，是识别和发现问题、防范风险必不可少的必要手段和方法。在事业单位整体的审计工作中，审计人员的权限是有限的，并不是所有的信息审计人员都有权限去查阅，但是在整个审计的过程中，如果想要发挥出审计工作真正的作用，那么对于那些审计人员没有权限查阅的资料，相关领导就要注意给予审计人员权限，审计人员只有拥有了相应的权限才能够将这些资料进行调配和整理，才能够顺利完成审计工作目标。

3.3 引进先进的审计方法和内容

现代内部审计以风险管理和治理为目的，事业单位要转变被审计对象，将原有的财务收支审计转变为坚持问题导向的风险防控和内部控制审计；将原有的事后监督转变为风险识别和控制的事前监督。近年来，我国的信息技术手段发达，审计人员可以利用大数据以及人工智能还有云计算等方式来更好地开展事业单位内部审计工作。有时内部审计工作量非常大，如果审计人员仅仅依靠传统方式，会很难完成，适当地利用这些信息技术可以提高审计工作的效率，还可以利用信息技术来核实信息以及分析问题，以加强审计工作的准确性，避免很多在人工审计过程中所出现的一系列失误。这就需要审计人员学习运用大数据审计工作模式，掌握数据处理、获取、识别、筛选、整理、分析等能力。内部审计机构可以为审计人员适当开展此类培训活动，以提高审计人员运用信息化技术查核问题、评价判断和分析问题的能力，进而强化内部审计在规范管理、防范风险等方面的积极作用。

3.4 加强单位内部审计监督工作

内部审计机构和审计人员要关注事业单位的重点领域，紧盯关键岗位，及时发现重大风险隐患，科学研究制定内部审计工作计划，坚持问题导向，突出工作重点，创新方式方法，充分发挥内部审计促进组织完善治理的作用。健全完善内部审计制度规定，依据审计法及其实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11 号）等，结合单位实际，明确内部审计机构的领导主体、内部审计职责权限和程序、内部审计机构和人员管理等重要内容。建立完善审计质量控制、内部审计结果运用和责任追究等制度，主动接受上级审计机关对本单位的内部审计工作业务指导和监督。及时整改审计发现的问题，落实提出的建议，及时分析研究发现的典型性、普遍性、倾向性问题，制定和完善相关管理制度。加强内部审计与单位其他内部监督力量的协作配合机制，在监督信息共享、监督成果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等方面形成监督合力，推动事业单位健康平稳有序发展。

4 结语

内部审计工作对于事业单位的健康发展至关重要，但目前内部审计工作还存在很多问题，导致其作用未能有效发挥。希望事业单位领导人员能重视内部审计工作，以上率下，带头推动内部审计的优化和完善，切实发挥内部审计作用，保障事业单位各项工作顺利进行。