浅析国有企业转型发展中预算管理的现状与对策

孙明芬

近年来，国家加快推进国有企业改革的步伐，逐步去平台化、去政府化，推动国有企业市场化转型。作为地方县级国有企业，担任着地方城市基础设施建设、城市运营以及民生保障服务的重要角色，要加强债务风险防控，规范经营行为，实现实体化运作，亟须一套行之有效的科学的专业管理手段加强管理。根据国家对国有企业的要求和市场化需求，全面预算被普遍地运用到国企经营化管理中，对公司改革发展具有引导作用，有利于资源的整合、推动企业精细化管理以及实现控制与监督作用。但在实践过程中，预算管理实施仍面临诸多问题，本文从公司全面预算的现状出发，分析了预算管理的意义、存在问题，并提出了相应的完善对策，以期使国有企业实现更好发展。

随着国有企业市场化转型发展的不断深入，国家也对国有企业提出了新的要求。国有企业需要从内部进行改革，提高经营管理能力，才能提高企业的市场竞争能力。制定预算管理制度，引入预算管理内部控制管理手段，促进国有企业制订具有长远的战略规划以及中短期经营计划。通过全面预算编制、执行及考核，可以了解和评价企业发展的情况，改进企业发展过程中的不足。也能激励企业管理层为实现经营目标勤勉尽责谋求发展，达成经营目标实现，提高其经济效益。实现国有资产保值增值，实现向高质量、高效率的新型国有企业转变。

国有企业预算管理概述及预算管理的意义

一、国有企业预算管理概述

预算管理是指整合和调动各类资源，规划和预测未来事项的一种经营方式。具体来说是企业实现整体战略规划以及经营目标的一种手段，涵盖了企业的资本运营、对外投资、工程建设、融资预算、财务预算等一系列活动，流程主要包括预算管理的设计、制定、批准、执行、监督、调整、考核和激励。为实现资源的高效使用，对企业的日常生产和运营进行有效的协调与组织。为保障预算编制科学、完整、有效，预算管理要求所有人都参加，各职能部门都要充分发挥自己的作用，提高预算编制管理水平。在国有企业中，实行全面预算管理是一种有效的经营管理方式，也是国家资本监督和保证国有资产安全、稳定、持续发展的必然要求。

二、国有企业预算管理的意义

（一）有助于提高国有企业风险管理能力

企业编制全面预算，是对企业业务活动的事前、事中和事后进行全流程管理和内部控制监督，需要全面掌握国有企业经营状况、财务状况、企业未来发展目标、资产分布情况，以及对国有企业的内外部环境等方面的分析。事前制定科学有效的预算指标，并在事中进行控制、事后进行考核评价及分析。在预算实施过程中，建立预算管理反馈和调整机制，通过对国有企业风险的综合分析对比差异，及时发现和解决国有企业投资运营中的问题，进一步加强企业成本费用的管控及对投融资的风险控制，合理调整预算指标，提高国有企业风险管理水平。

（二）有利于资源的整合，提高资源利用效率

国有企业投资建设项目类型较多，多数承担着政府公益性项目建设和民生保障工程，投资回收期长，占用资金规模大，且各项资源造血能力弱，国有企业要想完全实现市场化转型，提高经营管理水平，实现资源有效整合，实施全面预算管理是推动企业实现市场化转型，提高资源有效整合及利用效率的重要手段，预算编制的依据和先决条件是把各部门的业务联系在一起，涉及企业经营的各种资源，形成相互联系。以预测企业的营业收入、投融资、资产运营效率的财务状况和企业目标，实施预算管理能够更好地了解企业的运作过程和资源的整合。对各项资产资源进行有效利用整合、合理配置，创造企业现金流，实现国有资产保值增值，提高资源利用效率，促进企业的长远发展。

（三）有利于提高国有企业精细化管理水平

全面预算管理有助于企业制定更加科学有效的管理决策和经营战略目标，推动国有企业在转型发展中创造利润，因此，企业管理层需要加强精细化管理，控制整个经营过程、提升经营管理质量，在编制预算时，必须对国有企业的战略目标进行合理的分解，编制相应的预算指标。各部门在支出时必须严格遵守预算限额，不得任意挥霍，通过预算编制加强内部控制，同时，要从企业的整体利益出发，正确处理资源有限和无尽需求间的关系，全面统筹考虑，合理配置资源。在国有企业中，通过科学、合理的资源分配，提高整个企业的管理水平。

国有企业预算管理存在的问题

一、缺乏完整、科学合理的预算管理体系

国有企业在转型实施过程中，虽然制定了相应的预算管理体制，也初有成效，但是在预算编制、预算执行和绩效考核等方面还存在着一些缺陷，有些企业则是按照各自部门的管理经验，制订出一个部门的预算计划，将其整合在一起，形成一个企业级的计划，大部分都是数据的简单汇总，没有一个全盘统筹规划，且对全面预算认识不足，积极性不高，没有形成统一的思路和资源分配，执行力度不够，难以达到预算控制的管理效果和长远目标，这对国有企业的转型发展进程产生了一定的影响。

二、预算管理与企业战略相脱离

企业战略是企业内部管理的一种前瞻性内部控制手段，从企业的经营运作角度来看，是由一系列经济业务活动组成并相互联系、相互促进，最终实现战略目标。目前，预算管理在实施过程中，与企业的发展战略相脱离。首先，由于国有企业改革发展初期，缺乏专门或专业的预算编制管理机构，缺乏全面性、系统性的管理经验，内部的实际运营能力不足，企业战略目标细化分解后，与实际的预算需求不相适应，从而使后续的预算工作难以开展。其次，预算管理的编制效果与企业的长远发展目标没有太大的关系，更多的是为了眼前的业务，而忽略了长远的发展，在预算编制过程中，并没有从实际经营和本身的业务层面考虑，上报和编制的数据与实际脱钩，导致全面预算编制出来的数据考虑不周全、不合理，难以有效地贯彻执行，预算效果较差，因此偏离原来制定的战略目标。

三、预算管理信息化管理水平不高

全面預算是企业经营管理的数字化、数据化、表格化和明细化的表达，涉及经营运作的各个方面，是有着大量数据的系统工程。在信息化高速发展的新时代，现代企业的全面预算管理必然要与信息化紧密联系在一起。但国有企业在全面预算设计、编制、分析过程中，还是依靠普通的办公软件。信息化的运用还不够深入，没有强大的管理信息系统作为支撑，这不仅影响到了数据的精确度，也影响了企业的经营效率。也就导致在实施预算管理工作过程中，需要耗费企业大量的人力、物力、财力和时间，造成预算效率比较低下，同时会导致集团全面预算管理数据缺乏时效性、准确性和完整性，也无法对全面预算的数据进行及时分析以及有效的监控、考核。

国有企业优化预算管理的具体对策

一、完善国有企业预算管理体系

全面预算管理是一项与战略规划紧密联系的系统工程，因此，国有企业必须积极建立和健全其组织结构，将其上升到战略层面。首先，要建立一个预算管理委员会，从企业的经营战略角度，全面领导企业的预算管理工作，并对企业的全面实施进行监督。同时，在建立预算管理系统的过程中，必须建立一个执行机关，根据预算统计的结果，对企业的发展做出统一的决策，从而形成一个完整的预算计划，并通过各个部门的沟通和协调，保证企业的全面管理，使各个部门的预算管理功能得到最大限度的发挥，各个部门都要承担相应的预算职责，并享受相应的权力和资源分配。要建立和健全全面预算管理的组织结构，就必须建立和号召全体员工积极参与，形成良好的企业文化环境。

二、预算管理工作与企业战略目标相结合

在预算管理方面，企业的长期战略目标比较抽象，可以根据企业的长期和短期的预算来判断其运营活动是否与战略目标背离，一是公司管理层要明确企业未来发展战略目标：坚持以长远的企业发展战略为指导思想，充分结合企业的有效优质资源以及内外部竞争环境，以企业自身产业链为重点，科学筹划后续建设项目，以及有效整合配置资源，结合企业中长期战略规划，制定季度预算或年度预算目标；二是在预算编制及执行过程中强调各预算指标之间的内在关联性；三是要坚持金融风险的预防和控制，国有企业可成立预算管理委员会，强化预算编制归口责任部门的主要职责。下设预算编制办公室日常管理部门，专门为预算管理工作服务，以加强预算管理的沟通协调及监督作用。通过科学合理的预算控制管理實现企业的长远目标。

三、加强企业信息化管理平台建设

预算管理与信息化的融合已成为国有企业市场化转型发展的必然趋势，因此，国有企业应当建立适合企业经营管理的信息化系统，充分提高信息化系统的智能化水平。

首先，可以与ERP、用友、金蝶等第三方供应商进行合作开展预算管理。在信息化系统中单独设置全面预算管理模块，并在系统模块中设计好全面预算管理的相关表格和实施模式，使全面预算数据的填报、采集、汇总编制、调整、监控和考核都可以通过信息化系统完成，切实提高全面预算工作效率和准确度，管控和降低集团各项债务及投资成本支出，并实现财务会计、投融资、资产管理等模块数据达成互联互通，自动监测各项数据，及时比较分析，提高工作效率，真正实现业务的事前、事中、事后控制。

其次，要加强对预算管理信息化系统的操作培训，国有企业应该设立独立的预算管理部门，各个职能部门的业务骨干参加，并定期进行业务方面交叉学习，在使用过程中不断优化信息化系统，以更好地为全面预算管理服务，进一步强化全面预算管理机制。

在国有企业转型发展的进程中，预算管理是实现内部控制管理的重要手段，为国有企业可持续发展提供了重要支撑。面对现阶段国有企业预算管理中存在的管理体系不健全、预算管理与企业战略相脱离、预算管理信息化程度不高等问题，国有企业应当充分重视。要不断完善企业现有的预算管理体系，以企业战略为导向构建预算管理目标，同时加强企业信息化建设和预算专业人才培养，保障国有企业预算管理的有效开展，促进国有企业稳步健康发展。（作者单位：南通开元投资开发集团有限公司）