企业应收账款风险成因及其防控措施研究

文/温丹丹（曙光云计算集团有限公司）

在宏观经济环境的影响下，企业经营环境越发严峻，就是受国际政治问题、公共卫生问题等的影响，国内外经济走势低迷，为了维持业务，不少企业的赊销规模不断扩大，应收账款规模也持续上升，经济环境、市场趋势以及企业发展的不稳定性都加剧了应收账款风险发生的可能，而不少企业还未建立全面的风险管理体系，难免会遇到应收账款风险问题，对企业经营发展带来一定的风险。如果企业坏账、呆账问题不断扩大，会让企业面临倒闭、破产风险。强化应收账款管理，深入分析企业应收账款的成因，制定针对性的优化措施，能够切实提升企业财务管理水平，规避财务风险，为企业健康运营提供保障。

一、企业应收账款风险问题分析

（一）经济损失风险

企业的本质就是资源互换的一种机制，最终目的是通过资源互换来实现群体性的获利，在企业获取利益的过程中，一旦账款无法收回，企业非但不能得到利润，同时还会遭受资金链断裂和现金流紧张的风险。对于部分企业而言，常会出现资金流入的数额小于资金支出的情况，长此以往，会导致企业财务问题加重。企业财务上出现赤字，之后的生产经营活动将难以正常运行，这也限制了企业后续的发展。无论从企业长远的目标还是短期目标来看，应收账款风险所引起的财务问题都将对企业的发展带来较大的负面影响。

（二）资金机会成本风险

对目前的中小企业而言，融资的渠道相对较窄、融资资本较高是制约企业发展的主要因素。当今时代，企业在开展生产经营活动的过程中，传统的内部开发已经满足不了市场需求，在日益变化的市场当中，若不及时调整策略，将会导致企业竞争力降低，进而造成资本机会成本大打折扣。从长远的角度来看，它对于企业大规模发展会造成负面影响，使得企业在生产经营活动的运行过程中，难以实现扩大规模的目标，不利于实现企业的全面可持续发展。

（三）管理与融资成本风险

企业在应收账款管理过程中，需要投入相应的资源成本，尤其是人力资源成本。应收账款和坏账增加，会导致企业的信用评级逐步下降，不利于企业的高质量发展。随着企业信用评级的逐步下降，供应商和相关的融资机构也将会逐步降低对企业的信用评价，这就会导致企业在日后进行融资和贷款的过程中，处于相对被动的地位，进而使得其融资难度和融资成本逐步增加，导致企业为了更好地实现资金链的正常运转，不惜扩大自己的融资成本，使得企业的运行效率逐步趋缓，导致企业的发展体系时刻处于崩溃的边缘。从一定程度来说，信用评级的降低将会深刻地影响到企业的进一步发展，使得企业在发展的过程中举步维艰。

（四）资金周转风险

企业在开展生产经营活动的过程中，一个周期为单位进行盈利的模式较为常见。受到存货和应收账款周转影响，企业周期盈利水平受限，当负面影响突破临界点后，企业将会出现亏损。企业若存在过多的应收账款，会导致现金流稳定性下降，其资产也无法实现快速周转目标，进而促使企业的生产经营周期逐步延长。在此影响下，企业的其他成本则不会因此而降低，由此所带来的结果便是企业的经营周期逐步变长，导致资产的流动性更差，使得企业市场压力越来越大，企业就会处于失败经营的边缘，进而会出现倒闭的风险[2]。

（五）坏账评估风险

部分企业在开展生产经营活动的过程中，对于赊销以及应收账款的风险缺乏系统评估，同时由于缺乏对企业进行系统科学的成本核算，承担风险的概率将会逐步提升。此外，对于管理成本和机会成本的核算失误，也是导致风险的重要原因，工作人员出现的重大失误，影响成本核算结果准确性。部分企业在开展生产经营活动的过程中，坏账评估风险意识不足，无法准确预计坏账所带来的风险与损失，导致企业没有及时处理应收账款而承担巨大损失，特别是在面对坏账所带来的危机时，难以实现及时应对的策略，进而会导致企业蒙受经济损失。从宏观的角度上来看，无法对坏账风险进行评估会给企业造成不良影响，埋下风险隐患[3]。

二、企业应收账款风险形成的成因分析

（一）产品质量不佳引发债务纠纷

很多企业是以生产产品为基点来进行盈利的，对于这类企业而言，产品的质量将会影响到企业的发展态势。产品质量是企业的口碑保证，产品质量的保障，是企业履行社会责任的一个必然要求，同时也是企业获得良好发展的基本条件。很多企业由于产品质量问题而出现债务纠纷，为避免这种情况出现，企业必须加大对产品质量管控的重视。但很多企业忽视了这一问题，导致了企业在开展生产经营活动的过程中，产品质量不合格，合作商不愿意支付款项，从而产生坏账。

（二）销售策略制定不当

在市场经济下，市场份额的占比是企业竞争力的具体体现，也是企业在开展生产经营活动过程中着重关注的一个内容。在制定销售政策前，企业需关注市场的实际情况，根据政策导向对市场的发展趋势进行分析，根据多方面分析结果开展决策。目前，很多企业在制定销售策略过程中，未能考虑到市场竞争因素，对市场的研判不足，尤其是对竞争对手的调查十分匮乏，导致企业产销脱节，进而可能导致应收账款的风险难以得到控制。很多企业的管理人员并没有意识到企业在开展生产经营活动的过程中需要以市场为导向，也并没有发现市场经济下的不确定性，导致企业生产的产品无法契合市场的需求，这是目前企业应收账款风险形成的主要原因[4]。

（三）诚信缺失加重税务风险

企业在开展生产经营活动的过程中，需要秉持诚信的服务理念。若是企业背信弃义，就会导致企业的生产经营活动出现较为严重的危机。诚信经营是市场经济发展过程中最基本的要求，但很多企业并不重视这一点，导致了企业税务风险的加重。在改革开放初期，我国在相关领域的法律建设较为滞后，导致很多企业的纳税意识不强，至今仍有部分企业出现不开具发票或不依法纳税等行为。企业不依法开票，在发生债务纠纷时难以解决，进而容易形成“烂账”。诚信为本是企业在市场经济环境下的经营之道，如不能遵守这一规则，势必会导致企业面临多种经营压力，税务风险只是其中之一。

（四）客户失信加大应收款回收难度

企业在开展生产经营活动的过程中，需要开展客户资信调查工作，选择高质量的客户对企业持续发展有很大帮助。然而，当前一些企业经营者风险意识不足，未能够对客户进行相应调查，对客户情况未能作出准确的判断，一旦客户失信则企业应收账款回收难度增加，也增加了企业出现坏账、烂账的概率。

（五）合同不规范引发诉讼风险

在很多企业开展生产经营活动的过程中，由于部分工作人员缺乏对合同的认识，使得合同缺乏规范性和法律效应，在企业出现财务纠纷的情况时，企业难以根据合同的有关文本来提起相关的诉讼，甚至为对方提供了上诉的契机，进而导致企业受到更大的财务损失，这无疑是雪上加霜。从这一角度来看，合同不规范所引发的诉讼风险，同样是影响企业生产经营活动的因素之一。对于保障双方的权利机制而言，需要要求其履行相关的义务，落实好应有的责任和义务。但由于部分企业经营中缺乏对合同的有效管理，产生合同不规范问题，一旦出现经济纠纷，无法利用合同维护自身利益，甚至由于合同不规范而导致自身利益受损。

（六）销售业务单据管理失效

在企业开展生产经营活动的过程中，需要对内部的业务流程进行严格的把控。业务流程上出现问题将会对应收账款收回产生影响。如送货单填写不规范、送货单缺少客户的正式签收手续等情况，都会对企业日后财务工作带来不良影响，无法保证财务信息的完整性、准确性，可能对应收账款回收带来干扰，容易造成应收账款风险，让企业遭受经济损失。

（七）对账不及时，内部监督不力

此外，监控不力所导致的一系列问题，也会使得应收账款的风险增大。这主要体现在以下三个方面：其一，财务部门缺少对销售部门的监督，容易导致部分人员对账意识薄弱，其二，财务部门与客户的对账工作存在信息差，导致两方账面信息出现误差，其三，对于坏账核销等问题也缺乏一定的管理，进而导致风险状况的出现。这三大原因会影响到企业应收账款的回收效率，同时对企业生产经营活动产生诸多不利影响。有鉴于此，需要财务人员在企业未来的财务管理当中，进行科学化的处理，即保证坏账、对账的管理处于相对规范的状态。但从目前的状况来看，却不容乐观，诸多原因的影响，导致很多企业忽视这方面的工作，并且由于内部监督需要投入较大的人力和物力，使得企业在出现利益纠纷时无法及时地对其进行处理。

三、企业加强应收账款风险防控措施

（一）建立应收账款审批制度

为了能够控制企业应收账款风险，在企业审批工作开展中，应该不断优化审批流程，建立科学的应收账款审批制度，通过制度化约束控制风险。在实行制度化的过程当中，可以考虑责任制度的应用，以责任制度为基点，并与企业文化进行相互渗透，在企业内部形成良好的应收账款审批意识与氛围。使企业在回收应收账款时有章可循，进而减少坏账、烂账等风险。通过建立科学的应收账款审批制度，能够消除应收账款周转率低而带来的风险，控制企业资金流、现金流处于稳定状态，为企业正常经营提供保障。

（二）合理控制应收账款账龄

在审批应收账款后，财务人员需要对应收账款的账龄进行严格的把控。由于很多应收账款的发出时间相对较长，时间的叠加，容易导致企业出现坏账风险，进而会带来一系列负面的影响。因此，企业在审批应收账款之后，应当适时对账龄较强的应收账款进行催收，以此保证应收账款能够尽快地回笼企业，使得企业在扩大再生产或是开展日常生产经营活动过程中，能够有足额的资金进行支撑。

（三）提前做好坏账准备

尽管企业在审批账款方面，能够通过制度化的方式进行有效的革新，但还是会有部分账款由于部分原因难以及时收回[6]。因此，企业就必须要提前做好坏账准备，准备好应急的资金，以应对随时可能出现的种种风险，避免因某种原因而导致企业在生产经营活动过程中出现资金链断裂的状况，这也是企业在开展生产经营活动的过程中需要注意的关键。它能够很好地推动企业的发展，使企业能够实现经济效益进一步扩大化的这一目标。

（四）加强部门沟通与合作

在企业开展生产经营活动的过程中，交流是传递信息的有效途径，为提升信息传递的效率，需加强内部各个部门之间的沟通。实践中，企业财务部门、信贷部门、业务部门等重视彼此信息的交互，信贷部门需将新信贷政策及时下达给业务部门，督促其严格按照信贷政策要求寻找客户，每一份合同签订前需要由信贷部门人员审查为客户提供的信贷条件是否符合信贷政策要求，杜绝为了业绩随意捏造客户信息的情况发生；在业务发生后，财务部门及时将即将到期的应收账款信息发送给业务部门，督促其及时催收。业务部门除了及时将业务相关信息反馈给信贷部门、财务部门外，还可以根据客户还款意向及时和法务部门做好沟通，对于逾期不还款的，要求法务部门介入，提出诉讼。

（五）依据客户信息划分信用等级

企业可以结合合作案例等信息来对客户进行信用等级的划分。在这一过程中，信用等级的划分需要利用一些数据予以支撑，例如客户融资情况等，参照与客户以往的合作案例，结合相关数据，对客户的信用等进行科学、系统化的划分。这能保证在客户审批相关的账款时能够有据可循，提升了企业的回收账款率。同时，根据客户信用等级的划分，还能建成良好的合作体系，优先选择与信用等级高的客户合作，这能从一定程度提升客户的信用程度，降低由于客户失信而带来的应收账款风险。

（六）制定有效的客户信用政策

在对客户进行信用等级划分的基础上，还可以制定切实有效的客户信用政策。在落实这一政策的过程中，企业以客户的信用等级为基础，根据客户的实际情况控制赊账数量。这不仅能够有效加强企业与优质客户之间的合作关系，同时还能树立企业的形象，展现企业价值。加强企业和优质客户之间的合作，还能使企业的经济效益达到更高的水准，这利于企业长期稳定的发展。

（七）重视销售业务合同控制

企业在开展生产经营活动的过程中，企业需要重视销售业务合同管理。在这一过程中，企业对合同进行有效的控制，能很好地避免由于合同文本不规范所带来的种种影响，在此基础之上，确保销售业务以更加科学合理的状态运行，有效地规避了风险。在这一过程中，企业要对销售业务合同的相关内容进行严格把控，对不合理的部分进行及时更正，以避免出现不必要的经济纠纷，杜绝隐患。

（八）实现业务流程证据化管理

在企业生产经营活动的过程中，经济纠纷往往是不可避免的。若是企业能够提供完整的证据链，则能避免对方做出不利于企业的行为，反之亦然。若想尽量避免经济纠纷，企业工作人员就必须要对业务流程进行精细化管理，细化各项流程，实现防患于未然。在与其他企业进行业务合作的过程中，工作人员需要对每一个流程进行详细记录，在发生经济纠纷时才能实现有据可循，也能够利用合同维护自身合法权益，避免自身权益受到侵害时无从下手。

四、结语

综上所述，在企业开展生产经营活动的过程中，必须加强对应收账款风险的管控，减少企业出现呆账、坏账、烂账的风险，确保企业资金链处于正常状态。尤其是市场经济瞬息万变的状态下，企业应进一步重视应收账款的管理，应结合市场环境、经济发展趋势等的变动，设立较为严格的信贷政策，强化自身应收账款管理，建立完善的应收账款审批流程，构建科学的客户信用体系，立足于自身生产实际，以规范合同管理、完善业务流程等方式，为抵御企业经营风险构建“铜墙铁壁”，降低坏账发生概率，保证资金及时、完整回流到企业经营管理中，促进企业健康可持续发展。