山东省中小企业税务风险管理研究

魏丽媛

【摘  要】山东作为国家黄河战略龙头大省，为我国经济高质量发展屡立大功，其中，中小企业作为山东省经济和社会发展的主力军作用不可或缺。目前，受诸多因素影响，山东省规模以上中小企业发展速度放缓、部分行业和地区效益下降现象逐渐显现。为更有力地促进山东省中小企业发展，国家以及山东省出台了诸多财税优惠政策，但是山东省部分中小企业在使用财税政策的过程中出现了各种问题，存在一定的税务风险。因此，论文立足于工作实践，以山东省中小企业加强税务风险管理的意义作为切入点，阐述山东省中小企业税务风险管理存在的问题，最后提出解决山东省中小企业税务风险管理问题的具体对策，以供参考。

【关键词】山东省；中小企业；税务风险；高质量发展

【中图分类号】F812.42；F276.3                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）03-0161-03

1 引言

中小企业是国民经济的主力军，是稳增长、促就业、保民生的重要力量。截至2022年底，山东省民营经济市场主体达到1 388.3万户，同比增长5.8%，中小企业数量超过430万户，大力发展中小企业成为推动山东省经济高质量发展的重要举措。对于中小企业而言，融资难、融资贵是制约其高质量发展的主要原因。近年来，为了缓解中小企业的经营压力，山东省出台了诸多财税优惠政策，这些财税政策通常会影响中小企业的财税管理工作，如何充分运用这些政策并做好相关财税管理工作成为中小企业提高经济效益的重点环节。在税制改革背景下，山东省中小企业的税务风险管理工作不断完善，但是根据调查，很多中小企业在税务管理方面仍然存在很多风险，做好税务风险防范与控制成为促进山东省中小企业高质量发展的重要保障手段。

2 山东省中小企业税务风险管理的意义

中小企业是山东省经济发展的主力军，但是随着供给侧结构性改革及数字化转型的不断推进，中小企业融资难、融资贵的问题日益凸显。为了缓解中小企业经营压力，山东省人民政府于2021年12月31日、2022年3月31日、2022年5月22日、2022年7月20日分别发布了第一批、第二批、第三批、第四批《山东省2022年“稳中求进”高质量发展政策清单》，多措并举促进经济稳步增长。中小企业经济效益的稳步增长离不开税务管理，加强中小企业税务风险管理成为山东省中小企业高质量发展的重要举措之一，做好山东省中小企业税务风险管理工作具有重要意义。

2.1 是促进中小企业高质量发展的重要举措

税费负担过重是制约山东省中小企业发展的关键因素，为了促进中小企业高质量发展，山东省出台了推动中小企业发展的系列政策。但是由于山东省中小企业普遍存在组织结构不合理、专业财税人员匮乏等问题，导致中小企业对相关税收政策了解不透、政策的税费减免效应不足。中小企业通过加强税务风险管理则可以有效解决税费负担过重的问题。例如，通过提高税务风险管理水平，山东省中小企业可以借助对一系列优惠政策的合理使用，为中小企业减免大量税费，有效减轻中小企业经营压力，为中小企业高质量发展提供有力支撑。

2.2 是解决中小企业融资难、融资贵问题的重要手段

当前，山东省经济延续恢复态势，但仍有小幅波动，其中，中小企业是推动山东省经济快速增长的主要力量之一。截至2022年末，山东省全年规模以上工业增加值同比增长5.1%，中小企业数量超过430万户，新增专精特新“小巨人”企業401家、制造业单项冠军41个，累计分别达到756家和186个，分别居全国第三位和第二位。但是相比东南沿海城市，山东省中小企业发展规模与其仍然存在较大的差距，尤其是融资问题并未有效解决。中小企业通过加强税务风险管理工作可以有效解决融资问题：一方面，中小企业通过加强税务风险管理能够有助于企业减轻税费负担，这样可以将减少的税费应用于经营再生产环节。例如，山东省2023年继续实施免征房产税政策，该政策的实施预计将减免小微企业负担12.5亿元，有效缓解了中小企业融资难的问题。另一方面，通过加强税务风险管理能够进一步优化中小企业内部组织架构，提升中小企业财务信息的透明度，以此提高中小企业从金融机构获得信贷支持的可能性，进而助力中小企业破解融资难题。

2.3 是适应金税四期系统的必然要求

当前，我国税务治理进入“以数治税”新阶段，在金税四期全面启动的背景下，税务部门对企业的监管更加精准。因此，为了防范税务风险，中小企业必须加强税务风险管理工作，从源头上遏制涉税风险，只有这样才能适应金税四期系统的上线运行，才能确保中小企业在合法合规的财务格局中实现高质量发展。例如，金税四期系统对中小企业法人资产的监管更为严格，企业资产与法人资产不分的情况会产生较大的涉税风险，因此，中小企业需要优化税务风险管理工作，通过健全的税务风险管理体系满足金税四期系统建设的要求，以此推动中小企业高质量发展。

3 山东省中小企业税务风险管理存在的问题

3.1 缺乏对税务风险管理工作的重视，复合型税务管理人才匮乏

税务风险管理是一项系统性工作，离不开企业管理者的支持。但是受企业性质等因素影响，中小企业管理者对税务管理工作并不重视，其认为财务部门只需要按照相关的制度要求做好报税业务即可，在税务风险管理方面投入不足。另外，中小企业的财务人员相对匮乏，尤其是缺乏复合型财税管理人员。随着金税四期系统的上线运行，要求中小企业做好业财管理工作，严格按照财税制度要求做好发票管理、资金收支核算等工作。但是目前大部分中小企业的财务人员只具备基本的财务管理知识，其未掌握相应的税务知识，尤其是缺乏与金税四期系统相匹配的能力，缺乏适应数字化转型的风险防范意识。

3.2 内部控制制度不健全，发票管理不到位

建立完善的内部控制制度是防范企业财税风险的重要手段。近年来，山东省中小企业的组织架构日益完善，形成了相对完善的法人治理结构。但是中小企业内部控制制度缺失、发票管理不规范现象较为普遍：

一是中小企业内部控制制度不完善。部分中小企业管理者认为，内部控制制度的建立会约束个人决策的执行，因此，在内部控制制度建设上缺乏积极性。甚至部分中小企业将管理者个人决策凌驾于内部控制制度之上，导致内部控制制度形同虚设，为税务管理带来巨大风险。

二是中小企业发票管理不到位。金税四期系统的上线运行加大了对发票的监管力度。但是部分中小企业为了达到少缴税费的目的，企业往往采取虚开发票的方法。例如，部分中小企业在发生真实经营行为后，企业并不开具发票，而是由上游供货方直接为企业开具销售方发票，以此减少营业额，达到偷税漏税的目的。

3.3 不了解财税优惠政策，尚未建立有效的信息沟通机制

财税优惠政策是扶持中小企业发展的重要政策，掌握财税优惠政策是减轻中小企业税费负担的重要途径。近年来，为了缓解中小企业经营压力，山东省出台了诸多财税优惠政策。但是通过实践调查，山东省不少中小企业对于当前的财税政策并不了解，尤其是对于财税优惠政策的具体实施流程等缺乏深入的了解，导致中小企业不能及时利用优惠的财税政策做好税务筹划工作。例如，1989年出台的对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收土地使用税的优惠政策至今有效，但是不少中小企业对该政策并不了解，有此情况时仍然缴纳税费。当然，造成此种现象的主要原因是中小企业与税务部门缺乏有效的信息沟通，未能及时全面了解相关政策的实施情况，导致中小企业在经营发展中容易发生涉税风险。

3.4 企业核算与税收政策不符，导致税务风险陡增

企业财务核算工作需要紧密结合财税政策，如果财务核算不符合财税政策要求就极有可能发生涉税风险。近年来，我国财税政策不断优化调整，其中，山东省为了促进中小企业发展出台了诸多财税政策。但是中小企业在财务核算时并未及时根据财税政策调整而做出工作调整，结果导致企业出现涉税风险。例如，部分企业在处理广告费时采取税前扣除的方式，不同行业执行不同的核算方法。但是按照最新的财税政策要求，企业广告费和宣传费需要按照不超过当年销售收入的15%进行扣除核算。因此，中小企业核算工作的缺陷和问题必然会增加中小企业的涉税风险。

4 解决山东省中小企业税务风险管理问题的对策

4.1 提升中小企业管理者的税务风险管理意识，加强复合型财税管理队伍建设

一是中小企业管理者要转变工作思路，将税务管理融入企业经营管理的全过程。金税四期系统实现了“以数治税”，实现了对中小企业经营业务的全过程监管，传统的税务管理模式已经难以满足金税四期系统的要求。因此，中小企业管理者要主动转变工作理念，高度重视税务管理工作，加大对税务管理工作的支持力度。

二是中小企业要加强复合型财税管理队伍建设，夯实财务管理工作基础。复合型财税人才是中小企业数字化转型的关键力量。在“以数治税”背景下，中小企业要立足于自身经营发展规模，对照山东省“专精特新”中小企业评价标准，加大财税人才培养力度。例如，《山东省“专精特新”中小企业认定管理办法》要求，“专精特新”认定企业上年度营业收入达1 000万元以上，近两年平均营业收入增速不低于10%，财务制度健全。因此，中小企业要加大财务人员教育培训力度，聘请税务部门专家深入企业开展教育培训，以此提升中小企业财税人员的专业技能，构建完善的企业财务制度。

4.2 完善企业内部控制制度，加强发票管理

为有效防范税务风险，提升山东省中小企业发展质量，中小企业要从自身建设入手：

一是建立完善的内部控制制度，规范企业财税行为。针对山东省部分中小企业内部控制制度形同虚设的问题，中小企业要强化对内部控制制度执行过程的监管，规范内部控制操作流程。例如，基于大数据技术的发展，中小企业要构建内部控制信息系统，将中小企业业务活动内嵌入内部控制系统中，固化内部控制流程，抑制人为干预内部控制工作的现象，实现业财深度融合。例如，针对中小企业财务管理工作不规范的问题，中小企业要利用内部控制系统优化财务管理工作流程与手段，规避因财务不规范而发生涉税风险。

二是中小企业要加强发票管理。金税四期系统的上线运行加大了对中小企业发票的稽查力度，要求中小企业有效做好发票管理工作。一方面，中小企业要严格规范发票管理行为，避免出现虚开发票的行为。例如，中小企业发票内容要与实际业务相符，防止出现虚构进项发票的行为。另一方面，中小企业要适应税务数字化管理的要求，做好电子发票管理工作。

4.3 加强财税优惠政策宣传工作，构建信息反馈机制

近年来，国家出台了诸多扶持中小企业发展的财税政策，推动财税政策落地见效的关键在于提升中小企业对相关政策的认知能力。因此，在全面促进中小企业发展的环境下，山东省要加大对各项财税优惠政策的宣传力度，并且及时根据市场反应采取相应的完善措施：

一是山东省税务部门要充分利用各种平台开展宣传，提升各项财税优惠政策的社会影响力。税务部门要切实发挥职能优势，不定期深入中小企业内部开展政策宣讲活动，将财税优惠政策宣传与营商环境相结合，以此为中小企业发展构建完善的市场环境。例如，为了培育更多的“专精特新”中小企業，税务、工信等部门要依托单位网站、社会媒体等平台推广宣传针对“专精特新”中小企业的财税优惠政策，以此营造促进“专精特新”中小企业发展的社会氛围。

二是中小企业要加强与财税部门的沟通，及时了解最新的财税政策。中小企业要开阔视野，依托电子政务平台等系统加强与财税部门的沟通，及时就财税政策应用问题与“专管员”进行沟通，以此降低企业税务风险。另外，财税部门要积极构建信息反馈机制，鼓励中小企业就各项财税政策的应用情况进行反馈，以此及时调整与细化相应的财税政策制度，为中小企业提供完善的财税政策体系。

4.4 规范财务核算，降低税务风险

为切实防范中小企业涉税风险，企业需要规范财务管理制度，严格按照财税政策要求做好会计核算工作：

一是中小企业要建立健全财务制度，严格按照财务制度做好各项收入核算工作。中小企业管理者要做好个人财产与企业资产的分类管理，避免个人资产与企业资产混为一谈。例如，企业出资为股东购买汽车等消费品时，企业需要按照经济类型完成个人所得税和企业所得税的清算工作。

二是中小企业要及时根据最新财税政策调整财务管理模式。例如，中小企业要根据最新的财税政策要求调整税费缴纳方式。

5 结语

总之，在高质量发展背景下，大力发展中小企业是提升山东省经济发展水平的关键。为避免中小企业因自身不规范经营等行为产生的涉税风险，山东省要加大对中小企业的扶持力度，不断提升中小企业的税务风险管理水平，以此助力中小企业数字化转型、走“专精特新”发展之路。

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