精细化管理在企业全面预算管理中的应用

胡芳

摘 要：全面预算管理对企业的可持续发展发挥重要积极性作用，而精细化的管理模式则是提升预算管理效能的重要前提与基础保障。本文将以全面预算管理精细化的意义为切入点，分析企业全面预算管理精细化过程中存在的问题，并提出相应解决建议，以供参考。

关键词：精细化管理；全面预算管理；问题；建议

一、企业全面预算管理精细化的意义

（一）优化资源配置，提高企业运行效率

一般情况下，企业的优质资源是有限的，而合理配置的价值往往要大于资源叠加，因此，企业应高度重视资源的优化配置，有效避免资源闲置与浪费。所谓全面预算管理，就是以企业发展战略目标为出发点，对企业不同结构、不同内容以及不同层次的内外部资源进行集中配置、识别选择、激活整合，做到“有进退、有取舍”，以新资源、新载体、新优势，有效提升资源的综合利用率，充分发挥资源效能，这对企业的运营与规划有着重要的现实意义。精细化管理在企业全面预算管理中的应用，可以进一步提高资源分配与调度的协调性，寻找利益平衡点，实现好、处理好、发展好各方面的利益关系，科学促进质效提升，推动战略发展目标落地落实。

（二）加强成本控制，提高企业盈利能力

节约是中华民族的传统美德，不论是国企、私企还是事业单位，成本控制都是抵抗内外压力，实现可持续发展的重要基础与根本保障。全面预算管理主要是以数据的形式体现企业的收入、费用以及成本等，为企业利益相关方提供企业经营成果以及财务状况。与此同时，全面预算管理体系与管理报告及其相关绩效考核相挂钩，便于企业运营能力的监控和下一年监督经营目标的规划。一旦，预算执行偏差过大，企业管理层能够及时采取调整措施，科学配比成本与收入的关系，以降本增效，提高盈利能力，为企业可持续发展赋能。企业全面预算管理精细化的过程，就是要细化目标任务，分解压实责任，“抓住关键，明确重点”，精细组织、强力推进全面预算管理工作，切实提高企业经营管理水平。与传统管理模式相比，精细化管理使预算管理的目标任务更加量化、细化、标准化，促进成本管理与发展战略深入融合，有效避免不必要的成本支出，提高企业整体盈利能力，进而以高质量的预算管理引领高质量发展，推动企业健康、可持续发展。

（三）完善风险管控，提高战略管理能力

全面预算管理是企业提高内部管控水平的重要工具与措施，为更快、更好地实现企业的战略发展目标，全面预算管理也是一个识别、判断、评估、应对风险的过程。在全面预算管理落实执行的过程中，要与企业战略发展目标高度统一，与经营规划与任务的衔接及其相关配套措施的绩效考核、偏差调整等形成管理闭环。精细化管理，可以做到“精管细用，精考细核”，通过管理预警提早暴露企业运营的隐蔽问题，让企业管理者及时、准确地掌握财务状况，从而有效避免管理疏漏，科学防范财务风险，全面提升企业的战略管理能力。

二、企业全面预算管理精细化的问题

（一）全面预算管理意识薄弱，智力支持和组织保障乏力

虽然“先预算，后支出”的理念已经深入人心，但在实际操作过程中，由于部分企业管理者重業务，轻管理，忽视了预算管理对于企业发展的深远意义，甚至有一小撮人认为预算管理是财务部分的责任，与自己毫不相关，导致企业资金使用不合理、不规范，缺乏系统性。同时，由于预算编制人员主观认知不足、业务水平有限，导致企业的预算编制口径不统一，预算编制或是直接参考历史基数，或是直接在历史基数上修改，不符合全面预算的操作规程和编制要求。此外，由于部分预算编制人员的年龄偏大，不善于利用现代化办公软件编制预算，导致工作量增加，影响工作效率与工作质量。全面预算意识淡薄，预算支出互相挤占，导致全面预算管理缺乏有力的智力支撑与组织支撑，严重影响了全面预算管理的完成质量。

（二）全面预算编制脱离实际，缺乏树立长期的目标

第一，大多数企业采用增量预算方式，该方法虽然操作简单，但缺乏科学性和严谨性，极易出现预算编制脱离企业实际经营情况的问题。第二，在全面预算管理的过程中，企业的实际运营的不确定因素众多，这在一定程度上加大了实时监控预算的执行情况的难度。而预算信息反馈不及时，导致预算编制与实际脱节越来越严重。第三，企业资源分配与整合脱离企业长期目标，导致预算编制不细化、不精准，缺乏树立长期的目标。

（三）全面预算管理精细化效果不佳，预算严密性不足

随着社会经济的飞速发展，预算管理项目精度不够，“重分配，轻管理”的弊端逐渐显露，比如，预算编制随意篡改，预算缺乏严密性等，严重影响全面预算管理的效果。究其原因，主要有以下几个方面：第一，我国大多数企业进行全面预算管理的过程中，过于依赖人工处理方式，不仅加大了企业在人力、物力、财力上的投资，同时，使预算管理过多受人的主观意识影响，这也就丧失了全面预算的意义。第二，全面预算管理缺乏预算信息共享平台，预算信息沟通存在障碍，导致预算编制存在信息不对称现象，严重影响全面预算管理的效率与质量。第三，信息技术自主创新能力不足。企业的信息技术应用水平明显落后于全面预算管理的实际需求，信息化人才有待引进，信息化技术有待提升。第四，预算精细化的管理制度有待完善，全面预算管理制度落地为虚。

（四）全面预算过程监控工作不到位，评价绩效机制缺失

就目前而言，我国大多数企业的全面预算管理侧重于预算编制管理，而在预算执行过程与执行结果等方面缺乏有效的跟踪问效机制。虽然有很多企业也对预算执行偏差进行复盘、反馈、总结，但事后处理不如事中控制，事中控制不如事前预防，全面预算的动态监控效果始终差强人意。企业的全面预算管理受多重因素干扰而产生问题，一方面，预算执行力不足，预算过程监控不到位，预算随意性大，在执行过程中不断更改、追加，不仅影响预算的约束性与严肃性；另一方面，预算监督力度不足，评价绩效机制的缺失，对项目履约情况、预算效果发挥等缺乏可靠的评价体系与衡量标准，导致全面预算粗放化管理的问题无法从根本上消除。

三、企业全面预算管理精细化的建议

在市场经济环境下，市场占据主导地位，全面预算管理的重要性越来越显著。但在实际应用过程中，有效实施全面预算管理的企业却少之又少。究其原因，主要是没有做精、做细、作准预算管理工作，主要表现为预算管理责任划分不清，预算执行、调控程序、评价标准口径不统一，预算目标设置不合理等，增加了全面预算管理的效用与执行的难度，严重影响了企业运营管理的水平与质量。因此，相关企业管理者要树立正确的精细化预算管理意识，结合自身的组织架构以及管理模式，合理设定预算管理目标，并执行详细的部门及个人的绩效评价标准，不断完善精细化全面预算管理制度，加大人力资本投资力度，积极引进高精尖人才，有效提高信息化、自动化管理水平。

（一）强化精细化全面预算管理意识

首先，要为精细化全面预算管理营造良好的工作氛围，加大全面预算与精细化管理的宣传力度，培养精细化全面预算管理意识，以凝聚共识、汇聚合力，提升员工的认同感，调动工作积极性。坚持“人人重视，人人知晓、人人参与”的原则，将精细化管理作为全面预算管理的工作核心与工作重点。预算管理的主要领导及其相关部门的负责人，要发挥榜样带头作用，为精细化全面预算管理政策的落地落实奠定良好的人文基础。其次，财务部门作为预算推行与主导的部门，要不断打破围墙思维，与业务部门建立有效沟通，提高内部资金使用的系统性、规范性、合理性，不断提高预算编制水平。同时，要根据实际情况，合理安排预算编制频率，统一预算编制口径，坚决维护预算编制的严肃性与约束性，一旦预算开始执行，就不可以随意更改。如有特殊情况，非改不可，要对重大预算调整事项，出具相关预算调整报告。第三，加大人力资本投资力度，积极引进高精尖人才，倡导“智力资本管理”。一方面，要提高预算管理人员的综合素质。另一方面，要转变紧控管理模式，将管理权限下放，提高员工开展精细化预算管理工作的主观能动性。

（二）树立正确的精细化全面预算目标

全面预算不可盲目进行，而是要遵循一定的原则与依据，树立正确的目标。预算编制是反映企业财务收支情况的重要载体，这里的财务收支情况不仅包含资金使用情况，还涉及各项经济活动的支出情况。大多数情况下，企业在预算编制的过程中，都会基于往年的财务收支数据信息的基础上，结合实际运营状况与其他影响因素，选择适宜的预算核算方法，实施精细化全面预算管理，以真实、有效地反映企业的财务状况与经营成果，为相关利益方了解企业发展现状提供可靠依据。在编制预算项目的过程中，为维护预算编制秩序，提高预算管理水平，应“时急从权”，根据预算项目的急、缓设立全面预算管理，实施全面预算精细化管理。预算目标可分为短期目标、中期目标与长期目标，而长期目标的设立更有利于发挥预算的约束与促进效用。与此同时，企业要基于自身基础设备设施之上，对全面预算管理进行系统、全面的考量，为投资力度制定一个标准和总体目标。在明确总体目标后，要分解总目标的关键支撑因素，自上而下对企业的资金使用目标进行层层分解，并下放到各部门，落实到每一位员工。在目标分解的过程中，要注意各部门的目标要与总体目标战略统一，保证各部门的工作与企业全面预算管理能够快速有效的融合发展。此外，要对全面预算管理长期目标进行动态管理，重视目标验证工作，切实提高预算管理的科学性与实效性。

（三）加强精细化全面预算管理信息化建设

目前，用友、金蝶等财务软件获得普遍应用，企业的信息化管理水平得到大幅度提升，但是，业财融合上还有一些问题与不足，需要改善。因此，企业应加大财务软件系统方面的投入，重视财务系统的维护与升级，不断完善并提高相关模块的预算功能，逐渐实现业财一体化管理模式，提高预算管理的实效性与精准性，将内部资源使用效益提高至最大化。与此同时，还应加强信息化管理平台建设。在预算目标设立、分解、验证的过程中，应对预算执行过程进行动态管理，细化预算任务、压实各方责任、抓紧推进各项工作，重视效果反馈，以预警监测企业风险，全面提升企业治理能力，夯实企业可持续发展根基。

（四）完善精细化全面预算管理制度

精细化管理在企业全面预算管理中的有效應用，需要以“制度化管理、规范化服务”作为强有力的支撑。预算管理可以说是企业精细化管理与发展的硬件设施，而全面预算管理精细化在日常运营中的应用具有重要的现实意义。全面预算管理主要涉及决策、管理以及执行三个层面，但在实际状况中，决策与执行部门的关系既对立又统一。因此，如何处理好精细化全面预算管理的均衡性，以制度促规范，以机制促治理，成为提高企业预算管理力度、强化预算执行严肃性的关键所在。首先，预算决策部门通常由企业的高级管理者组成，是精细化全面预算管理的主导者，主要负责建立预算目标、修改预算方案、调整预算执行过程等工作。该部门要重视预算管理制度建设，不断优化和改进预算管理流程，以提高预算决策的科学性、合理性。其次，预算管理部门主要负责预算编制及其相关问题的处理，由于该部门的工作任务紧密衔接，工作内容复杂繁多。相关预算管理人员，要针对预算编制与其他部门加强沟通，坚持“全过程监控、多方位渗透、全量化处理”原则，发挥管理主动性，建立预算管理体系，对异常超预算及大额超预算等情况制定详细、严格的规章制度，保障精细化全面预算管理工作的顺利开展。第三，在完善管理制度的基础上，健全信息公开机制，强化信息公开责任，保障预算信息公开、透明的有效性，进一步提高企业的经济绩效。

（五）建立健全监督与考核评价体系

首先，深化监督手段，全面提高企业预算监督水平。进一步细化预算审查内容，明确预算监督流程与方式，推进程序性监督向实质性监督转变，将监督重点放在支出预算以及资金使用政策方面拓展。采用“预算编制全面监督，预算执行与结果重点抽查”的方式，完善预算审查监督衔接，深挖细掘，寻找预算偏差症结。其次，细化管理职责，脚踏实地抓紧预算绩效管理落地见效。加强对项目支出绩效管理的监督与评价，提高部门预算监督精度。比如，考核预算立项依据是否合理、事前评估执行情况，绩效目标是否量化、评价标准是否清晰，预算执行效果是否达到预期，预算偏差是否在规定范围内，是否进行项目验证等。通过完善政策、绩效挂钩、整顿整改等方式，以预算监督与考核促进精细化全面预算管理工作顺利开展，以点带面，有效提高企业资源配置以及资金使用的整体效能。第三，拓展预算监督广度，凝聚合力，提高监督实效。建立健全预算监督制度，突出预算监督与审计的重点，夯实预算绩效管理基础工作，加强预算执行问题整改力度，做好信息对比分析工作，形成决策、管理、执行的闭环管理，发挥预算监督的严肃性与权威性，筑牢全面预算管理精细化的根基，持续提升企业预算管理的实效性。

四、结束语

综上所述，精细化管理在全面预算管理中的应用有助于企业优化资源配置、提升运营效率，强化成本控制、提高盈利能力，完善风险管控、提高战略管理能力，但是在实际操作过程中，由于受多种因素影响，许多企业的全面预算管理精细化的过程仍存在一些不足与缺陷。因此，企业管理层应强化精细化全面预算管理意识，树立正确的预算目标，加强预算技术的信息化建设，完善相关管理制度，健全预算监督与考核机制，从上而下，层层推进，不断拓展预算管理的广度与深度，切实提升企业的综合管理效率与质量。

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