涉税专业服务机构的纳税筹划业务风险及应对措施

王春艳

摘 要：在竞争日益激烈的市场环境中，纳税人对最大化企业利润或延缓资本外流的税务筹划要求更高。作为涉税专业服务机构，需要按照市场规律开展税务筹划业务，为企业提供合理恰当的纳税筹划服务。但随着金税三期工程在全国范围内的启动，其大数据评估和云计算能力超乎想象，能够为税务机关进行税收决策管理提供及时、准确、完整的信息，这在很大程度上改变了以往的税收关系，以及信息不对称的税收状况。这在事实上给涉税专业服务机构开展税务筹划业务，带来了更多的机遇与挑战，与此同时也加大了税务筹划业务风险。文章从税务筹划的特点出发，以涉税专业服务机构的角度，重点审视了税务筹划业务过程中所面临的主要风险，并提出了规避税务筹划业务风险的实际对策。

关键词：涉税专业 服务机构 业务风险

中图分类号：F810.42

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）07-104-02

涉税专业服务机构在为企业提供税务筹划服务时，应严格按照税法要求和企业实际情况，制定切实可行的税务筹划方案，在合理的框架内控制税务风险，引导企业妥善缴纳税收，防范各种税务风险，从而为企业的稳健经营奠定良好的基础[1]。

一、涉税专业服务机构的纳税筹划业务风险的主要类型

企业涉税活动每一环节的具体风险都是不完全相同的，影响该环节涉税风险也是多种多样的。总体而言，影响企业涉税风险的基本因素包括企业内部因素，常见的是：企业或者其经营管理者的依法纳税意识、涉税风险防范意识，以及企业财务人员的专业水平影响，而外部因素则主要是税法政策所带来的影响[2]。

税务筹划工作存在于企业经营管理工作的整个过程和各个环节，具体来说主要存在有五大类风险，一是误解税收法规。企业如果不能正确理解有关税收政策法规，或者不知道某些重要的政策法规，极有可能因此付出不必要的涉税成本。二是税务处理与会计不一致。企业在纳税时，如果不能正确的按照税务制度要求进行计算缴纳税款，极有可能被税务机关依法追究其相应的责任。未能正确行使权力风险，企业必须了解自己在纳税方面负有的义务，并依法履行义务，否则将承担相应的法律责任，与此同时也要了解自己在纳税方面享有的权利。三是各税种计算缴纳的风险，企业在计算应纳税额时必须小心谨慎、严格按照税收法律法规的要求行事，不可贪一时小利而偷税、漏税，否则等待的必是法律的严惩。四是税务管理风险。企业涉税行为众多且复杂，除依法足额缴纳税款外，还必须依法处理好其他税务管理事项。企业在税务管理中任何环节的疏忽，都可能面临税务机关的责任追究。五是税务救济风险，企业如果不按照法律规定的要求行使救济权就难以得到有效的法律保障。因此，企业在提起税务救济的同时，必须做好税务救济风险防范，减少不必要的损失。

既然企业容易产生涉税风险，那么怎么做好税务风险防范呢？

杜绝违法偷税漏税的意图。企业税务违法行为一旦被税务机关发现，将面临行政和刑事处罚的严重后果。因此，企业的管理者需要提高涉税风险防范意识，坚决树立涉税风险防范意识，加深对涉税风险的了解，加大对税务风险的防范。与此同时，企业还应当提高自身税务专业人员的业务水平，企业税务人员由于自身业务水平有限，当对国家财会制度及税收法规的人事与运用出现差错时，可能加大企业税负，减少经济利益[3]。

在这一过程中，企业需要谨慎处理每个涉税环节。这是因为企业涉税活动复杂多变，税款的计算缴纳繁琐，必须谨慎小心，处理好每一个涉税环节，防止产生不必要的涉税风险。除此之外，企业应该设立定期税务稽查机制，以便及时发现以往涉税活动中可能存在的税务漏洞。企业是以营利为目的的组织，而税负的减少将增加企业的盈利的空間。因此，涉税专业服务机构可以在法律允许的框架内，通过合法的手段尽可能减少企业的税收负担。

二、纳税筹划业务面临风险的主要原因

（一）政策风险

涉税专业服务机构在编制企业税务筹划方案时，他们面临的涉税风险主要是政策风险，表现在涉税专业服务人员对国家最新税收政策缺乏全面深入的了解，对税务筹划业务存在误解。在税法层面，由于我国的税法体系本身复杂，法律知识内容广泛，专业的税务服务人员很难对全部影响税收结果的法律政策都有着全面深入的了解。因此涉税专业服务机构在帮助企业筹划税收时，需要对最新的法律情况有一定的了解，从根本上规避不必要的政策风险。此外，我国许多地方政府为保障地方经济稳定发展，相应出台了一些地方税收优惠政策，对于这一部分内容，涉税专业服务人员也要深刻理解，从而为企业选择最佳的税务筹划路径，并为企业合理合法避税打好基础[4]。

（二）经营风险

从开展税务筹划业务的角度来看，涉税专业服务机构要保证税务筹划方案的合理性和合法性，为此税务专业服务机构应深入了解现行税法，以确保税务筹划过程顺利进行。考虑到税务筹划所涉及的税种与企业的经营费用和现金流量密切相关，税务筹划最终体现的是企业管理的效果，并不可避免地存在联系。目前面对激烈的市场竞争，我国政府相关部门出台了相应的监管指引。对此，涉税专业服务机构在为企业编制税务筹划方案时，应从稳健、高效的角度出发，引导企业合理经营管理，帮助企业提升经济效益。

（三）执法风险

在法律授权的框架内，税务机关对某些税收法规具有自由裁量权，并根据一定的制度标准和价值取向赋予税务机关自由的投票权。由于其代表的利益和要求不同，涉税专业服务机构和企业财务管理人员对税收法规的看法可能并不完全一致。涉税专业服务机构虽然认为自己在形式上遵守了税法的相关规定，但实际上是在违反税法的自由裁量权，最终导致税务筹划计划的失败。与税法的规定相比，许多企业的实际纳税情况具有一定的灵活性，而税务执法人员的起诉观念不同，不同地区的起诉标准不一致会导致额外的税务筹划风险。

三、涉税专业服务机构的纳税筹划业务风险及应对措施

（一）转变风险管理理念

涉税专业服务机构应当提高自身的税收风险防范意识，这既能保证税务筹划方案的合理性，又能有效规避税收风险，减少对机构发展不利的影响。因此，涉税专业服务机构在开展企业税务筹划时，要从规避税收风险的角度出发，加强风险管理，确保税务筹划合理、合法、合规实施，实现税务筹划业务风险防控从无到有。除此之外，涉税专业服务机构还需要转向风险管理理念，高度重视风险防控，构建科学可行的管理策略，将风险控制在理想范围内。与此同时，税务专业服务机构要充分发挥引领作用，以身作则，引导专业服务人员积极参与风险防控，严格按照国家法律要求开展税务筹划业务，引入避税避险理念风险管理，努力降低税收风险。此外，涉税专业服务机构中所有的专业服务人员，都要全面参与税务筹划业务和风险管理过程，明确税务筹划业务风险管理的重要性，独立参与企业风险防范和风险管理，积极提升风险管理水平，在服务企业表现良好的同时，也可以规避税务筹划业务给涉税专业服务机构所带来的风险。

（二）掌握相关优惠政策

在我国现行税制中，税收优惠政策是鼓励企業发展所不可或缺的重要一环，但是在这一过程中需要注意的是，各项优惠政策的合理运用将直接影响税务筹划业务的顺利开展。针对这一情况，涉税专业服务人员要透彻了解最新税收政策，充分考虑各种税收影响因素，统筹兼顾，未雨绸缪，进行细致准确的税务筹划操作，确保税务筹划结果的合理性、合法性。与此同时，涉税专业服务机构还应当加强服务人员的培训力度，使服务人员能够获得更多的专业知识，以及对国家出台各项优惠政策的深入了解，从而能够更加科学地控制企业的纳税成本。另外，涉税专业服务机构在企业税务筹划过程中，可以运用现代手段和方法，通过大数据技术对企业的税务数据进行筛选和分析，促进自身税务筹划水平有效提高。

（三）加强风险预警管理

涉税专业服务机构为实现税收风险防控，需要建立健全税务筹划管理体系和风险预警机制，也就是说涉税专业服务人员应精通最新税务筹划方法，防控涉税风险。在这一过程中，涉税专业服务机构通过建立风险预警体系，识别和评估风险，做好信息的收集和整合，就能够在合理的框架内管理风险。涉税专业服务机构在信息收集过程中，应当根据收集到的信息来深入了解企业目前的经营状况，分析市场发展状况，实现对市场的科学掌控，当风险超过预警标准时，系统就能够及时发布预警信息，便于涉税专业服务人员识别和应对，减少税务风险造成的不利影响。

（四）完善纳税筹划体系

涉税专业服务机构在完善自身税务筹划体系时，需要了解税务筹划的各项原则和要求，包括全面掌握税务筹划的基本特征。在企业整个纳税过程中，税务筹划属于前期工作，根据这一情况，涉税专业服务机构应当明确税务筹划的时效性，合理应用各种优惠政策，避免出现违法违规操作，同时将服务企业制度与最新税法内容相结合，建立企业税务筹划支持体系，尽快完成税务筹划工作，为企业的稳健经营创造良好税务环境。此外，涉税专业服务机构在明确税务筹划方案时，应当根据企业实际情况，理顺税务筹划流程，加强筹划风险防范和处置，完善税务筹划机制，这是因为完善的制度可以及时防范税务筹划业务风险出现，保证整个税务筹划业务顺利完成。

四、结束语

在新的经济形势下，涉税专业服务机构通过合理纳税的同时开展企业税务筹划业务，可以有效减轻企业税负，最大限度发挥所服务企业的税后收益。在这一过程中，涉税专业服务机构通过提供优质、低风险的业务服务，不仅给自己带来了经济收益，与此同时还为更多企业的健康发展提供了帮助，因此具有重要的经济意义和现实意义。

参考文献：

[1] 王洪江.企业纳税筹划的常见误区及改进[J].中国市场，2019.

[2] 金兆明.增值税政策下企业纳税风险及规避[J].合作经济与科技，2019.

[3] 赵雪梅.论增值税政策下企业纳税筹划风险与建议[J].中外企业家，2019.

[4] 柏杨煦.新时期企业如何开展合理税务筹划探析[J].中外企业家，2019.

（作者单位：国家税务总局日照经济技术开发区税务局 山东日照 276826）

（责编：赵毅）