探析公路施工企业如何有效加强内部控制

文/梁禾 （苏州宿迁工业园区社会保险基金管理中心）

内部控制的相关话题研究相比于国外发达国家，在时间上比较滞后，在研究成果上也存在着很大差异，而且目前国内多数内控类课题研究都是建立在国外已有成果基础上，从整体上看国内内控方面的话题研究基本处于较低层次，有着很大的发展空间。所以本文研究企业内部控制建设相关内容，对各企业而言有着重要的实质性作用。

一、分析公路施工企业内部控制问题——案例分析

F 公路企业主要经营业务有：公路建设、指挥、提供服务、运营等，并且有着自身的运营内网，覆盖范围较广。为了更加明确研究公路施工企业内部控制落实情况，本文选择了F企业实例进行相关问题研究，采用问卷调研、资料查阅、人员访谈等多种方式了解了F 企业内部控制建设情况。具体问题概述如下文所述。

（一）组织架构有缺陷

F 企业内部控制制度的编制绝大多数是参照其他企业内容所编，并没有建立在当前业务活动操作流程基础上，而且该企业内控机制更多流于形式，也没有建立完善的内部控制组织架构。F 企业现有组织架构、管理层级较混乱，看似设置了诸多领导层、职能部门，但是相关人员并不能充分发挥自身价值推动内控工作开展。组织架构中的一大缺陷体现在部门间的独立性太强，部门职责设置不清晰，岗位设置冗余等等，都阻碍了领导层命令的下达和执行[1]。

（二）内控意识弱

企业内部控制环境的建设单纯地靠个别部门、个别领导是远远不够的，而是需要内部全体人员共同努力，共同树立正确的内部控制意识。但是实际上各公路施工企业内部调研结果显示，多数员工并没有意识到内部控制工作的重要性，也没有树立正确的内控意识，而且更多把目光放在直观的项目开展、盈利规划上。企业在实际运营中经常存在着不合规现象，如维修工、电工的公车配备，从理论讲只有这些维修人员可乘坐，但是实际上各领导也会利用职务之便搭便车，乘坐公车上下班，造成公车使用成本的增大。还有部分企业因为现有人员数量有限，经常存在一人担任多个职务的情况，而且在进行岗位设置及人员安排时，也没有考虑不相容职务相分离的常规原则，比如由同一人负责物资采购、入库、出库、保管等工作，这样的设置无法保障后续工作中各环节人员规范操作，也因为缺乏日常工作监管容易产生经营风险。

（三）风险管控力度差

F 企业日常业务运营中设置了风险应急部门，以便随时应对各种业务运营的突发状况。风险应急部门中的重要技能人员有：信息小组人员、专业技术成员、供电配电维修人员，其中信息员主要负责各种接警电话接听、路段动态信息整理分析；专业技术员主要负责公路施工段收费设施、监控设施等的维护、故障修复；供电配电人员主要负责施工项目中24 小时提供电力系统维护保养，还有公路段各配电房的安全性检查防范，这三个部门的人员对公路施工工作的正常开展有着极其重要的作用。但是实际工作中，风险应急部门人员的配备并不完善，或者相关人员专业技术有限，并不能保障项目开展过程中所有路段的正常运行，也没有其他部门人员对应急部门工作进行监管，使得整个路段运行过程中的风险无法被及时规避。

（四）资产管控不规范

F 企业内部对资产的管控力度并不严谨，即便设置了固定资产管理、台账记录、资产定期清点盘点等制度，后续在制度落实过程中也会存在各种缺陷。例如固定资产台账管理过程中，要求任一固定资产信息发生变动就要及时进行台账记录更新，但是实际上经常会有员工先斩后奏，先执行后补记录，甚至有些人员单纯地使用了资产、租赁了资产却不写记录，以至于后续进行资产盘点，根本无法查到相关记录源头，也无法保障企业内部资产的安全性。还有岗位人员工作交接时太过马虎，并没有把当前所有工作内容、工作记录进行对接，老员工离职后，新员工才发现账实不符，也无法查找根源，极大地损害了企业集体利益[2]。

（五）信息传输路径少

F 公路施工企业内部运营过程中都会使用内网，为了保障信息的安全性，为各层级领导、各岗位员工设置固定的登录账号，并且对这些账号进行了严格的访问权限、操作权限设置，尽可能保障了系统数据信息的安全性、完整性。各岗位人员都要借助内网系统进行信息传输、业务操作等，这样就容易出现在同一时间段内大量访问内网，可能会造成内网短时间的崩溃，影响各岗位人员正常登录操作，也会因为系统的自动延误，造成不同部门间获得信息存在时间差。个别领导人员在进行重要信息传达时甚至会选择QQ 群或微信群，但是有些员工并没有在第一时间内查阅相关信息，就无法在短时间内响应领导决策，继而出现任务下达和实施间有着较大的时间差，不利于各环节业务的高效快速完成。

（六）绩效考核机制不健全

F 企业现有内部控制绩效考核工作并没有设置完善的实施机制，针对各部门人员开展的考核内容也缺乏严谨的指标和权重设置，所以得到的考核结果并不能真实反映各岗位人员实际工作能力、效果等情况[3]。例如下表中F 企业考核内容设置太过粗放，具体打分标准不够清晰，也容易出现考核主观打分、走后门等不公平现象。见表1。

表1 考核内容及权重设置

二、优化公路施工企业内部控制对策

（一）构建完善的组织架构

公路施工企业在设置内部控制组织架构时，要秉承着基本的原则——简单、制约、监管、透明、高效，充分考虑企业当前经营规划、战略目标、业务运营特点、经营模式、文化追求等要素，确保所设置内控组织架构有着较高的实操性。还要有与之相匹配的内部控制制度体系做后盾，要求组织架构各层级人员都能够严格遵循内控制度。其二设置了完整的内控组织架构后，相关层级岗位职责还要进行明确划分，保障各层级人员能够严格遵循岗位内控组织，也能够鼓励各层级人员积极发挥自身岗位职责，任一一项业务活动都能够有章可循、有法可依、规范落实。其三为了保障后续一系列内控工作的顺利实施，还要有岗位任职说明书、精细化业务流程图、部门职责权限等的配套制度体系[4]。

（二）强化内控意识培养

公路施工企业要想高效落实内部控制，必然离不开各岗位人员，这就要求内部各岗位人员都树立正确的内部控制意识，有了正确的思想意识才能进一步引导其行为规范。所以企业人力资源部门要重视内部人员的思维意识方向，可以把内部控制意识融合至企业文化建设中，同样实现了把内控意识引导提高至战略管理高度的目标，让新老员工都能够意识到自身在内控建设中的主体地位，并充分发挥各自价值。基于企业文化理念熏陶，各部门人员也能够因此了解更多企业发展历程，更加认可企业文化，从而提高各部门人员对企业的凝聚力。除了内控意识的培养，各岗位人员还要有精细化的内控管理意识和全过程内控管控意识，切实把内控工作融入实际岗位职责中，帮助企业实现最终的内控目的。

（三）加大风险管控力度

企业内部控制的实施和风险管控二者有着极其密切的关联，市场上经常存在的经营风险，多数都是因为内部管控不严谨，出现了风险薄弱环节，继而演变成较为严重的企业发展危机。各学者、社会研究者也经过一段时间的研究发现了内控和风险管控之间的关联性，早在2001 年就提出了风险管控的理念，并且在2004 年正式出台了风险管控文件，其中对内控理论和风险管控进行了详细阐述，也针对各行业企业面临的典型问题提出了合理解决措施。所以企业要加大风险管控力度，可设置专门的风险管控小组，并安排人员全程关注业务交易活动流程，及时发现风险点，发现可疑情况要及时汇报给领导人员抉择，在领导层人员的准确授意下合理预防业务活动风险。不仅风险管理部门人员能够监管业务流程，其他各层级各部门人员都有相互监管的职责，督促各环节人员规范开展日常业务活动，间接凸显了各岗位人员强化风险管控的主体地位。

（四）科学实施资产管控

公路施工企业内部涉及的资产较多，有无形的、有形的、固定的、流动的、技术类的、软件类的各种存在形式，这些资产的安全性、完整性直接关系着企业内部业务活动运行速率的高低、业务活动质量的高低，所以企业要重视各种资产管控，针对不同类别资产要选择不同方式加以管控。常规资产管控方式有：精确划分责任人，要求各责任人员对资产的完整性负有主要责任，一旦资产出现问题就要追溯到相关责任人；制定完善的资产管控制度体系和操作流程，要求各环节人员都能够严格遵循相关规定，尽可能规范各环节人员日常操作行为，最大化的保障资产有效利用，也能够充分发挥各资产价值。资产管控制度的设置要足够全面，可包含采购、出入库、使用、处置、转让、租赁等全部业务环节，现代化局势下多数企业会借助资产管理系统实现动态资产管控，对全部资产进行编码一一管控，任一资产信息发生变动就要在系统中记录，确保资产账实合一[5]。

（五）提供多元信息传输路径

企业内部信息传输要突破层级、部门间的束缚，实建设横向纵向全方位一体化的信息网络，实现业务、财务活动运营过程数据的高度集中化管控。

建设了功能齐全的信息传输系统后还要重视后续系统功能维护，安排专业的人员负责系统定期维护保养，尽可能延长系统使用寿命。还要重视各环节人员操作过程的规范性，保障系统存储数据信息的安全性、完整性，避免因个别人员操作误差、道德败坏等因素造成系统内部核心数据泄露、丢失。这就要求企业内部人力资源管理部门重视优秀人员的招聘和任用，并加强后续各部门专业技能培训，确保在岗人员能够高效熟练完成岗位工作内容。

（六）健全绩效考核机制

企业内部控制绩效考核评价工作的开展是对前期全部环节人员的工作能力、工作效果、工作态度等的客观评价，所以评价对象要包含全部领导及员工，考核指标内容的设置是考核公正性的关键。

为了保障后续内部控制绩效考核工作能够公平透明开展，相关人员要花费时间全面梳理业务、财务活动流程，与各部门、各领导层进行沟通交流，了解各部门日常工作职责，内控工作目标等信息，然后在此基础上设置科学合理的考核指标。有了合适的考核指标下一步就要有序开展考核工作，为了激励各岗位人员积极履行岗位内控职责，可设置足够力度的奖惩机制，针对考核结果对各岗位人员进行相应奖励或惩罚，以此来鼓励各岗位人员认真履行内控职责，在各自岗位上兢兢业业奉献[6]。

三、结束语

总而言之，处于当前激烈的市场竞争中，各行业内企业运行都有着较大风险，为了保障企业能够在市场中顺利运营，必然要从内部着手不断提高内部风险防范能力，增强应对突发情况的实力[7-10]。目前我国国内各企业在制定内部控制制度、落实内控体系方面依旧存在很大缺陷，仍然需要加大研究力度，探索全新的、可靠的强化措施。前文主要分析了公路施工企业内部控制缺陷，后文也相应提出了可行的优化对策，具体对策有：构建完善的组织架构、强化内控意识培养、加大风险管控力度、科学实施资产管控、提供多元信息传输路径、健全绩效考核机制等。希望本文的相关研究能够为更多类似企业全面落实内部控制提供一定参考价值，也为各行业发展提供完善的内控组织架构、严谨的制度体系，促进企业更好地规范运营风险，加强内部资产管控，充分发挥现有资源价值[11-14]。但是本文的研究也存在一定的局限性，受所选案例局限，部分建议的提出可能有着片面性，各企业在应用本文结论时要酌情考虑自身企业发展状况，不可盲目照搬照抄。