大数据环境下企业预算管理路径研究

文/李丽（太康县银玺税务咨询中心）

全面预算管理是企业通过对市场环境、企业经营情况的合理预测，整合企业各项资源，对各项经济活动制定预算指标，并要求各部门严格落实预算指标，从而降低企业经营成本，提高资金利用率，促进企业经济效益最大化目标的实现。随着大数据技术的广泛应用，将大数据技术与全面预算管理相融合，可以促进企业管理水平的提升，为企业经营决策提供支持，促进企业的可持续发展。

一、大数据环境对企业预算管理的积极作用

全面预算基于企业战略导向下，就企业未来某一阶段的市场环境进行科学预判，制定预算阶段中运营管理目标，经过自上而下编制预算目标，进行目标具体分解，分解至各经济单位，保障目标的可计量性和可评估性。全面预算管理涉及企业各项业务活动，需全部纳入预算管理中，由此，业务预算、投资预算、筹资预算等一系列内容构成的预算体系。在大数据背景下，预算管理的模式和流程发生了一定的变化，不仅预算编制数据基础更加充实，且预算执行过程可以实现动态监管。可以说，大数据对企业预算管理提质增效发挥着重要作用。总之，大数据环境对于企业预算管理的积极作用主要体现在以下几个方面：

（一）提高预算管理效率

在全面预算管理中应用大数据技术，可以提高预算信息传递效率，从而提高预算管理效率。企业通过大数据技术进行数据收集、统计和分析，可以为预算管理提供更多可靠的数据支持；同时还能延伸数据内容，拓展数据分析深度，帮助企业及时掌握市场和企业内部变化，进而调整战略部署，提高预算决策科学性。

（二）规范预算管理流程

大数据技术的有效应用提高了企业信息传递和共享效率，减少数据错误的风险，进而提高预算管理的准确性。利用大数据技术，企业实现由传统的人工管理到计算机自动化管理的转变，通过互联网平台整合信息，加快信息传递，规范预算管理流程，确保预算管理高效开展。

（三）强化预算管理效果

企业全面预算管理的有效实施需要各部门的协作配合，随着数字化时代的到来，信息管理系统广泛应用在预算管理中，实现预算编制、预算审批、预算分析、预算执行的一体化管理，可以对预算管理实施方案进行动态化管控，以提升预算管理效果。此外，大数据与预算管理的深度融合，可以加快业务数据和财务数据的标准化处理和实时反馈，提高预算信息的透明度，加强各部门之间的沟通协作，优化企业资源配置，降低企业经营成本，强化预算管理效果。

二、大数据环境下企业预算管理现状

（一）预算编制缺乏科学性

现阶段，部分企业的预算编制科学性不高，影响后续预算执行效果。造成这一问题的主要原因有以下几点：第一，企业员工对预算编制的理解不到位，导致在预算编制过程中存在应付心理，提供的预算编制数据口径错误、数据不准确等。第二，企业信息化水平低，各业务系统与财务系统无法实现数据共享，财务人员在编制时数据获取难度大，数据不准确。第三，部分企业在预算编制过程中，选择的预算编制方法不合理，没有考虑业务特点和预算管理目标，导致编制的预算与实际情况不相符。

（二）预算执行控制效率较低

预算执行控制是整体预算管理的核心环节，是保证预算计划落实到位的关键。但是当前，部分企业的预算执行控制效率低，导致预算管理效果不理想。具体表现如下：第一，预算编制不科学，实际情况与预算计划相矛盾，导致预算无法执行。第二，预算调整不规范、预算调整过于频繁、调整依据不充分，预算调整方案不合理等，致使预算管理约束性不高，影响预算管理效果。第三，缺乏完善预算管理制度体系，无法指导和约束预算执行控制，导致预算执行效率低。第四，预算执行审批不合理，存在重复审批、越权审批的问题，降低了预算执行效率。

（三）预算审批与调整规范性不足

当前，部分企业内部没有建立完善有效的预算审批调整管理制度，预算审批和调整随意性大，没有严格落实预算管理制度。例如，财务部门负责人在审批各业务部门的预算方案时，没有综合考虑下年度企业经营计划、资金状况以及部门工作计划，仅仅是参照上年的决算数据进行审批，随意性较大。又例如，部分业务部门在预算资金超支的情况下，没有按照预算调整流程申报，擅自调整预算，不仅会造成资金浪费，还会引发腐败问题，影响企业预算管理效果。

（四）预算考核机制不完善

传统的绩效考核中，考核内容比较单一，考核方式不合理，考核指标全面性不足，导致考核结果不科学。首先，部分企业的预算考核重点仅限于对各部门的业绩进行考核，而且只是分析了考核当期和上年度同期的数据，没有对各部门的全面预算管理情况进行考核。其次，考核内容比较单一，缺乏非财务指标的考核。考核工作没有考虑企业战略目标和经营规划，导致考核结果无法真实反映企业的实际经营管理情况。最后，缺乏有效的奖惩机制。部分企业的预算考核工作止于考核结果出具，并没有对考核结果进行充分应用，一定程度上降低了员工的积极性，导致预算考核流于形式。

（五）预算管理信息化程度较低

当前，大多数企业由于预算信息化程度低，只会在年终对各部门的预算管理情况进行考核和分析，没有对预算执行过程进行监督，影响整体预算管理效果。同时，虽然部分企业应用了ERP 信息系统，但是没有将大数据技术、ERP 系统应用与全面预算管理工作相结合，导致预算管理效率低。例如，企业没有在ERP 信息系统中设置预算执行控制和预警模块，如果某个部门的预算超支，系统无法及时查询并预警，企业只能在年终进行预算考核时发现问题，可能给企业带来严重的经济损失，而且，企业也无法通过预算执行监督起到优化企业管理流程的目的。此外，通过智能化预算管理系统的应用，企业可以对自身市场环境和供应链环节进行分析，结合有关数据建立预算信息，反馈到各个部门以后，建立起有效的风险防范体系。但是一些企业构建的智能化管理会计平台只具有基础的决策和分析功能，主要负责的工作是数据的核算以及基础决策协助，功能有限，决策支持服务效果不佳，需要积极向着战略性和预见性系统升级。

三、大数据环境下企业预算管理优化路径

（一）优化预算编制工作

企业可以结合平衡计分卡对预算编制工作进行优化，从财务层面、客户层面、内部运营层面以学习和成长层面构建完善的预算编制体系。

1.财务层面

财务层面主要包括筹资、投资以及运营等三大要素。在制定年度经营目标时，应全面分析企业的销售周期、产能情况以及成本管理情况，准确把握市场动向，竞争对手企业情况以及行业政策情况等，明确净利润率、收入增长率等关键财务指标；在投融资期间，要根据企业实际投融资需求和企业管理者的投融资偏好，充分考虑对方的财务状况和偿债能力，明确经济增加值、预期资产负债率等关键指标。利用大数据技术，在预算编制过程中优化企业各项资源配置，提高资源利用率，从而促进企业经营管理效率的提升。

2.客户层面

大数据背景下，企业可以根据客户的消费习惯、社交平台的偏好等对客户的消费行为进行深入分析，从而准确把握客户的消费习惯、消费水平以及实际需求，合理预测客户的拓展率和保有率，衡量企业未来一段时间的市场份额，编制客户管理策略。同时，企业应根据产品成本、功能性质以及质量等条件确定客户目标，把握客户需求，利用从而提升客户满意度。

3.内部运营层面

内部运营是达成企业财务目标的重要基础，主要是通过对采购活动、生产制造、销售以及运营进行全程管控。利用大数据平台中的上游企业的产品质量、信用额度等数据信息，结合自身采购需求、议价能力来确定采购预算；通过分析企业的生产能力、产能利用率、产品合格率等信息，确定生产预算；分析下游企业的产品需求、资金流情况以及信用额度确定销售预算和策略。利用大数据技术，企业能够准确把握产销关系，明确企业长期发展需求，进而制定更加科学的销售预算，促进企业整体经营水平的提升。

4.学习和成长层面

学习和成长层面主要涉及企业的自主创新能力和员工的素质提升。对于创新能力方面，企业通过分析市场当前的技术需求，企业产能以及对手企业技术发展情况制定合理的研发费用预算；员工成长方面，通过分析员工的工作习惯、员工之间的关系等，了解员工对企业的归属感、需求以及能力水平，从而制定符合员工发展的企业文化和员工培训计划，提升员工综合素质。此外，企业应通过预算管理考核整体评估员工的业务能力和工作情况，借助激励奖惩机制，提升员工的工作积极性，激发员工创新能力，从而提升企业产品竞争力。

（二）加强预算执行控制

大数据技术的有效应用为预算执行控制提供了可靠的技术支持，大数据平台会对各部门的预算执行情况进行实时监督，整合和分析预算执行数据，从而提高预算执行控制效率。

1.预算审批

预算审批过程中，企业应制定标准化、规范化的审批流程，合理预测和应对预算执行过程中可能存在的风险，确保各部门、岗位预算执行职责的全面落实。同时，为规避重复审批、越权审批问题的发生，企业应明确预算审批程序、时间节点以及各层级审批权限，并对整个预算审批流程进行跟踪监管，提高预算审批效率。对于因个人原因导致的预算审批问题，应按照绩效考核规定进行追责，并将考核结果与其奖金相挂钩，确保预算审批工作的有序开展。

2.预算控制

利用大数据平台可以实现对全面预算管理全过程的分析和控制，保障企业预算管理工作的顺利实施。但是，全面预算管理并不是对预算工作的细节开展监管，而是从风险管控出发，通过设置风险点，监控风险点，实现对预算执行过程的监管。其中，企业应做好风险易发部分的分析和监管工作，确保预算执行的顺利实施，低风险部分应简化监督，降低预算执行成本，提高预算管理整体效率。

3.预算调整

在预算执行过程中，可能会遇到重大调整，例如市场因素、政策因素等，导致预算执行与预算目标偏离较大，经大数据平台预警后，预算执行部门应与预算管理部门根据实际情况协商预算调整，如果实际预算执行与预算计划之间存在较大偏差，应该分析造成偏差的原因，并反馈给预算执行部门，做好预算调整工作；如果预算执行期间，由于国家政策调整导致的预算调整，预算管理部门和预算执行部门应根据大数据平台反馈的信息，分析政策对预算有哪些影响，进而根据实际情况进行预算调整，并将预算调整方案反馈给相关部门执行。

（三）从严审批预算

企业可以利用大数据平台、ERP系统对预算指标和预算实施方案进行审批，提高预算审批的规范性和严格性，具体操作如下：第一，在预算编制过程中，通过大数据技术预测企业各项经济活动、预算审批中可能存在的风险点，并设置应对措施，降低审批过程中人为因素和数据错误导致的预算指标错误的问题。同时，企业要合理设置预算审批权限，明确审批工作的权力和义务，确保在发生失误时，能够第一时间追责到人。第二，将预算审批智能与内部控制相结合，通过信息管理系统进行管控，降低审批错误率。第三，利用大数据技术对预算审批流程进行公示，提高预算审批工作的透明度，企业相关人员可以通过系统随时查询预算审批进度。

（四）完善预算考核评价机制

全面预算管理的重要优势在于将预算管理与企业的经济活动相融合，形成包括预算管理、绩效管理以及战略管理于一体的管理体系。预算考核评价能够直观反映企业全面预算管理的实际情况，帮助企业查漏补缺，优化工作流程。第一，企业应结合大数据技术，优化预算管理体系，通过大数据平台及时了解各部门的预算执行情况，为预算考核评价提供数据支持。第二，企业在预算考核评价过程中应选择合适的评价方法。例如，企业可以利用平衡计分卡对各部门的预算执行情况进行考核，分析预算目标与实际预算执行之间的差异，并将预算执行结果与行业平均水平进行对比，从财务管理、经营管理、客户满意度、学习与成长等四个维度对预算执行部门进行评价，从而为预算绩效考核提供参考依据；同时，评价结果可以反映企业预算管理中的问题，为之后的预算管理和预算管理体系优化提供数据支持。第三，企业在选择预算考核指标时，应兼顾定性指标和定量指标，财务指标和非财务指标，根据不同的部门和岗位的特点，设置合理的考核指标，提高预算考核的客观性。第四，为保证预算考核结果的应用价值，企业应将考核结构与员工的晋升、薪酬奖金相挂钩，从而调动员工的工作积极性。

（五）夯实财务信息化基础并建立云平台

推进企业信息化建设，明确信息化建设和归口管理部门，合理规划财务信息化建设，夯实财务信息化管理基础，构建完善有效的财务信息化管理系统，提高信息共享和整合效率，实现全面预算的信息化管理。促进企业预算信息化管理体系的完善和发展。

大数据背景下，企业应发挥信息技术优势，建立云平台，为预算管理工作提供更加全面、高效的服务，从而强化预算管理工作的灵活性和全面性。在预算编制过程中，利用云平台广泛收集企业各部门数据信息，进而对数据信息进行深入分析，以支持企业的管理决策。在预测和评价企业经营管理情况时，利用云平台调取企业历史数据，结合企业实际情况，为企业未来的经营情况进行预测，为企业管理者的战略调整提供参考依据。同时，还能结合往年数据，评价企业当期经营状况，从而帮助企业优化和完善管理流程。通过云平台管理模式，企业不仅可以提升预算编制数据真实性，进而提升预算编制质量，还可以从市场环境中筛选有价值的数据信息，以此为依据对预算进行调整，提高预算的合理性和科学性，提升全面预算管理的价值。

四、结语

总而言之，大数据时代，信息技术的应用给企业经营管理带来了极大的便利。将大数据技术融入全面预算管理，可以有效提升全面预算管理效率，规范预算管理流程，强化预算管理效果。但是当前，企业的全面预算管理中仍然存在一些不足，例如，预算编制科学性不高、预算执行效率低、预算考核不完善、预算审批不规范，企业信息化程度低等，影响企业全面预算管理实施效果。对此，企业应以现存问题为出发点，全面分析导致问题的原因，从优化预算编制、强化预算执行控制、严格预算审批、完善预算考核评价机制、提高企业信息化程度，构建云平台等五方面着手，发挥大数据技术优势，优化全面预算管理工作，促进企业全面预算管理目标的实现，从而推动企业的可持续发展。