内部控制视域下的水利事业财务高质量发展

郑丽贞

做好水利事业财务管理相关工作，将有助于促进水利事业工作朝著更高的层次、更牢固的基础、更有力的保障、更优化的功能方向发展，从而真正实现财务管理对水利事业高质量发展的支撑作用。

本文从五个层面，对如何充分发挥财务在水利事业发展中的支撑功能进行了探索。

一、内部控制在水利财务管理中的重要性分析

（一）内部控制能提高资金运用效率

水利水电工程的施工具有自身的特殊性，施工周期长，施工规模大。因此，对建设项目的投资、技术指标等都有较高的要求。在水利工程的建设过程中，涉及到的施工单位和人员很多，因此，必须要对其进行全面的内部会计监管，这将对工程项目资金的合理使用产生很大的影响。建设资金在水利建设中起着举足轻重的作用，确保水利建设的全面、持续、稳定的发展，从而提升水利建设的整体水平。

（二）内控是项目可持续经营的保障

内部会计的管理和控制，是以对所有的工程项目建设工作展开科学、系统分析为基础的，比如对工程量、费用开支、设备投资、材料采购等进行全面的统计、分析，以确保财务分析的准确性和可靠性。通过合理的财务预算和计划，可以为相关单位提供有效的财务管理手段，从而更好地实现利润最大化。同时，对水利工程项目进行内部会计控制，以确保水利工程项目的正常运作，控制工程管理成本，使水利工程项目整体效益得到提高。在水利工程项目的建设过程中，内部会计控制具有十分重要的意义，这是确保工程建设顺利进行、高效管理的基本条件。

（三）内部控制能够提高管理效率

水利工程的内部控制包含着许多内容，其中包括建立有效的管理机制，合理地组织资金分配，以及确保项目实施过程中的有效监督和控制。这些措施可以有效地管理和控制风险，对工程项目进行决策的过程中，对资金的使用进行有效管理，使资金得到合理的利用。此外，还可以对工程项目实施过程中的各项活动进行有效监督和控制。当前，很多水利工程项目建设的内控系统，都是建立在全面的财务管理控制之上的，根据工程项目的实际情况，结合工程项目的实际投入和产出，全面地计算、评价项目投资，准确地判断建设费用的合理性。同时，还需要对施工过程中的各个环节进行有效监管，及时消除隐患，保证项目的正常进行。

二、当前水利财务管理中存在的问题

（一）财务内部控制制度的形式化

事业单位在性质上有别于企业，其主要任务是为社会提供公益服务，不像企业那样以追求经济利益为目标，其经营、管理费用及日常工作的资金都来自于国家财政，具有一定的公益性质。事业单位的这些特点和属性，使其面临着另一个问题，即忽视了财务管理工作。其中最突出的就是制度建设。有的水利事业单位没有对财务内部控制系统的建设给予足够的重视，而只是简单地套用其他水利事业单位的财务内部控制系统。在现实生活中，由于不同的水利单位所处的地区和运营管理情况不同，因此，借鉴而来的制度肯定不能完全适用，很难达到预期的效果，这就造成了水利财务管理内部控制体系的形式化。

（二）财务内控实施的盲目性

因为水利部门所处的区域不同，其职能范围和工作内容也有很大差别，所以，在实施过程中，一定要按照不同区域的实施标准来进行，这样才能保证实施的顺利进行。然而，在当前水利事业单位的财务内部控制实施过程中，部分水利单位在实施过程中出现了较大的随意性，对内部控制的要求不严格。在组织结构方面，部分水利部门未设立内部控制机构，导致对内部控制的缺失。在岗位职责的设定上，一些部门没有严格执行“关键岗位分离”“轮换”等制度。在具体的实施过程中，一些工作人员并没有严格地遵循标准的程序，他们只是简单地遵循着单位领导的指示，这就导致了实际工作结果与预定的目标之间出现了偏差。

（三）内部审计功能不健全

要想让水利事业单位的财务管理工作获得更好的成效，内部审计是一项重要保障。然而，一些水利事业单位并没有完全发挥出内部审计工作的作用，从而导致单位财务内部执行工作缺乏有效的监督和控制，影响了水利事业单位财务管理工作的有效性和科学性。因此，要加强对水利事业单位财务管理工作的监督和控制，应当重视内部审计，加强对内部审计工作的投入，把内部审计职能充分发挥出来，有效提升水利事业单位财务管理工作的质量和效率。在当前的经济形势下，面对日益复杂的国际市场环境，在水利事业单位中，涉及到的经济问题种类和数量都在不断增加，使得内部审计的工作量不断扩大。在我国一些水利事业单位中，由于没有设立内审机构，因此，对其进行内审和外审的工作主要集中在财务科。这种做法，无疑是违背了内部控制中“关键岗位不相容”原则，其后果是财务管理、财务监督职责都集中在一个部门，极易出现财务管理风险，不利于水利事业的长期健康发展。

（四）会计信息失真

由于缺乏有效的信息化手段来支持财务会计信息统计，不能及时发现和解决财务会计信息统计中存在的问题，从而影响了水利事业单位的管理工作。另外，由于人工核算过程比较繁琐，因此，在核算过程中，难免会产生一些计算上的差错，使得会计信息的数据丧失了应有的精确性与真实性。比如，会计核算的数据可能会出现误差，从而使报表上的信息失去准确性，从而影响企业的财务状况。此外，人工核算过程中也可能存在错误操作，比如重复计算、遗漏等。因此，为了保证会计信息数据的准确性和真实性，单位应该加强内部控制机制的建设，完善内部审核程序，及时发现并纠正错误操作，以确保会计信息数据的准确性和真实性。

三、内部控制视域下的水利财务高质量发展优化策略

（一）持续改进内部环境

内部环境的好坏，对内部控制制度能否有效地发挥作用起着至关重要的作用。各级行政事业单位必须严格执行有关行政事业单位内部控制规范的规定，增强本单位员工对内部控制管理理念的理解，从内部环境着手，全面提高全体干部员工的忧患意识、能力水平和工作作风。各级水利部门应以财务检查、审计等所查出的问题为基本出发点，深入查找单位内部环境中存在的问题，并进行改进，以问题为导向，持续提升控制环境的健康程度。让水利系统广大干部和员工能够更好地把握新发展阶段，推动高质量发展，共同创造一个良好的单位内部环境，同时，在这种情况下，要稳定地推进财务管理等各项水利工作，要想在新的历史条件下形成良好的水利财务内部环境，必须切实加强自我制约。

（二）动态推进风险评估

風险评估就是为了实现一个特定的目标而对各类风险做出的评估和判断。当前，在水利系统各单位的内部控制中，风险评估是一个相对较弱的环节，还没有形成一种有效的风险评估的长效机制，在此背景下，如何有效地提升水利系统各部门的风险辨识、评估与应对能力，是当前我国水利事业发展中亟待解决的问题。内外部环境是处于动态变化之中的，特别是外部环境，如国际、国内局势等，会极大地影响着单位的风险产生与发展。进一步强化对重大风险的早期预警，以及对突发事件的应对。除此之外，在水利系统的各个部门，还应该把风险评价和预算管理有机地结合起来，在全面预算的过程中，要将风险控制贯穿于全过程，在水利系统各个层级编制部门预算的时候，要对组织的各项活动进行预测，把有关工作所产生的资金需要列入预算，并随时关注有关预算的执行和调整。

（三）全面强化控制活动

在水利系统各部门对风险进行了识别之后，要实施有效的控制，控制活动是保证管理目标得以实现的重要政策保证。控制活动多种多样，在水利单位控制工作中，主要体现在制度管理和绩效管理等方面。完善体制应通过多种方式的管理活动来实现，每个单位要根据自己的实际情况，建立相对应的岗位责任制度，将不相容的岗位有效地分开，形成相互制衡的工作机制。要制定一套资金管理制度，资金的使用必须事先设定目标、计划，并纳入预算。对各种经费的开支，也要进行严格的审查，按照计划和相关的规章制度进行；健全资产管理制度，对固定资产的配置要科学化、规范化，并对资产的处理进行审批；建立合同管理制度，强化合同的全过程管理，建立事前集体决策，事中跟踪，事后及时核查的有效运行机制；全面推行预算绩效管理，将单位的管理责任压实，要从提高预算管理效率，优化经费支出结构，保证经费安全等方面，真正起到应有的作用，而非仅仅是一种形式。

（四）有序畅通信息沟通

在水利系统的各个层面上，应当构建起一种科学的信息传递机制，根据单位的目标，根据风险控制等要求，对不同级次的经济事项报告的重要性进行科学的界定，并制定严谨的报告流程，强化有关信息的整合与共享。在水利系统的各个部门，应该把优化部门的运行方式作为起点，通过构建“体系化”和“信息化”两种方式，加强信息的交换和管理。体系化是管理的根本，运用体系化的管理方法，能够将一个单位中不同部门的业务模块结合起来，这样，就能有效地促进部门有关决策的快速落地，实现水利高质量发展的战略目标。信息化管理是提高信息流动效率的一种行之有效的方法。各单位应以自己的实际管理情况为依据，拓展信息化基础设施建设的空间，拓宽信息报告的渠道，广泛吸纳各类合理的意见，让信息交流渠道更加畅通，快速发现并有效解决相关问题。

（五）不断加强内部监督

内部监督就是对单位内部控制的一种综合审查，评价单位内部控制体系的建立与运行成效，从而弥补单位内部控制体系中存在的不足之处。具体地说，各个部门应该抽出一些管理人员，组成一个评估工作组，在对单位的基本状况有所了解的前提下，对单位的执行测试和运作有效性进行评估，以便对单位内部管理过程中的风险关注点有一个清晰的认识。加强对单位的监督和约束，是对单位内部控制进行优化的一项重要措施，在新的历史条件下，如何更好地发挥财务管理对水利高质量发展的支撑作用，是一个关键问题。水利系统的所有部门都要重视财务工作并强化对财务工作的监管，通过完善的监督体系，能够及时地发现各种管理问题，避免系统风险。目前，每个单位都应该根据自己的实际情况建立恰当的监督机构，加强各个部门间的互相制约。在高质量发展的时代要求下，在水利系统中，建立一套完善的内部监督体系，对构建和健全以质量为核心的全面内部控制制度具有重要意义，这样才能确保水利事业的和谐、稳定和长期的发展。

结语：

在新的时代发展背景下，要想实现水利事业的高质量发展，就必须抓好财务工作的管理，在现阶段，对水利事业单位内部控制进行优化，是提高财务管理水平、推动水利事业单位高质量发展的一项重要措施。