基于财务风险防控导向的企业内部控制体系建设

彭益荣/文

企业在参与市场竞争时，会遇到不同类型的财务风险，企业要想实现经济发展目标，就要积极开展财务风险防控工作。通常来说，这项工作由内部专业会计人员完成，因此需要关注人员的工作态度及能力。同时，针对一般风险问题，大多可以从市场外部因素和企业内部因素这两个方面展开分析，针对不同因素引发的问题，需要采取不同的解决对策。基于此，文章主要围绕企业内部财务风险防控需求，论述如何建立健全的财务内部控制机制，结合项目运行时常见的财务风险类型，探讨各种风险可能给企业带来的不良影响，并提出一些解决问题的可行方案。文章旨在以财务风险防控为导向，科学强化企业的风险防范意识及能力，降低企业发展建设过程中遭受经济损失的概率，推动企业健康可持续发展。

企业在经济建设过程中大多会在内部控制机制中专门设置有关财务管理的规定，包括前期预算管理、中期执行管理、后期核算工作等多个方面。结合各个领域的基础项目运行情况来看，实际工作过程中可能引发风险问题的因素有很多，要求企业在健全管理规定、引进新管理方法的同时，增强风险防控意识及能力，这是促进企业经济稳步发展的关键，要求企业积极组建专业的会计人才队伍。

财务风险的常见类型及其对企业经济发展造成的不良影响

财务风险的常见类型

结合会计人才实际开展财务风险管理工作的经验来看，企业在经济发展中比较容易遇到的风险有两类，分别是现金性筹资风险和收支性筹资风险。前者一般是采用借贷的方式获取项目运行所需资金，由此会产生经济利润和借款利息，如果项目设计方案不科学、资金分配不合理，无法及时还款，企业就会面临违约带来的信用问题和赔偿性费用。后者指的是收入和支出的比例是否呈正相关的问题，外界市场环境因素潜藏着一定的安全隐患，如果没有采取防控措施，盲目投入资金，就会造成经济损失，导致收入减少。基于此，各个企业都开始重视财务风险管理工作。

财务风险造成的不良影响

引发财务风险的因素有很多，包括人为因素、市场环境因素。风险具有突发性、不确定性特点，防控难度较大。风险可能造成的影响主要包括以下两个方面。

影响财务管理质量和效率

如果企业没有有效开展财务风险防控工作，就可能遇到各类风险而导致企业资金受损。并且，采用事后核算的单一财务管理方式，无法满足企业节约资金、提升效益的需求，由于缺少应对风险的策略，所以实际财务管理方案的应用价值无法得到充分体现。比较常见的问题是：财务管理质量和效率无法提升，不利于企业健康可持续发展。针对这种情况，如何围绕实际工作问题，在内部控制环节专项设置财务风险防控工作机制，优化风险防控效果，成为企业新时期亟待解决的发展难题。

阻碍企业经营发展步伐

企业的经营项目种类不同、发展现状不同，因此实际工作中可能遇到的财务风险类型存在一定的差异。很多企业在编制工作计划时，没有针对实际问题给出有效的风险防控对策，导致风险问题频发，阻碍了自身经营发展步伐。企业在发展过程中出现的各类财务风险，大多与人员工作态度、工作能力有关，这说明企业现有的财务管理方案不科学、不合理，无法达到规避、转移或消除风险的目标。再加上内部财务管理工作会耗费大量的人力、物力资源，导致会计人员没有多余的时间和精力参与企业的项目决策、执行管理，无法为企业项目安全运行提供有力的保障。

财务风险防控导向下企业开展内部控制工作遇到的难题

企业在树立财务风险防控理念，以该理念为导向开展内控机制建设工作时，比较容易出现以下几个问题。

人才的风险防控意识和能力不足

财务风险管理工作通常由会计人员负责，因为财务风险大多会造成经济损失，需要结合财务学、管理学知识进行风险评估、预防，只有这样才能给出可行的管理方案。特别是利率风险、汇率风险、期货风险等，对工作人员的专业能力提出了较高要求。现阶段，很多会计人员受到传统工作观念的制约，没有认识到开展财务风险防控工作的重要性，参与风险管理工作的态度不积极。同时，一些会计人员缺乏自主学习意识，主要依托以往的工作经验处理问题，没有主动学习现代化的风险防控管理方案。除此之外，企业没有突出体现会计人员的地位和作用，没有为会计人员提供学习风险防控方法的渠道。因此设计的风险防控方案会出现缺乏实用性等问题，增加风险防控难度。

现有内控机制不完善

要在财务风险防控导向下开展内控管理工作，必须建立完善的内控管理机制。部分企业现有的内控制度没有增加财务风险防控的相关内容，而已经建立财务内控管理体系的企业，还存在没有及时根据市场经济管理制度的更新情况来优化管理方案的问题，导致现有管理方案不科学、不合理，无法为企业的资金流通安全提供必要保障。同时，企业的项目运行流程大多比较复杂和烦琐，如果缺少制度的支持，就无法规范工作流程，无法从统筹兼顾的角度分析和处理问题。另外，在针对人员工作行为开展责任监督管理时，岗位职责交叉问题会在出现财务风险时造成员工之间相互推卸责任的情况，不仅无法及时规避风险，还会影响企业内部的和谐与稳定。因此，企业应在决定开展财务风险防控工作时，着力研究如何完善内控体系。

工作信息的披露未落实

企业开展内部控制工作的成效不显著，制度在实施过程中受到多种因素的影响，无法发挥深层次作用，这主要与工作信息披露没有落实到位有关。开展财务内控工作通常要遵循全面性、适应性原则，要求会计人员站在全面发展的角度分析问题，收集工作中产生的各类数据信息，判断这些数据与资金运行安全之间的关联，给出科学的管理对策。这涉及信息披露管理工作，需要先确保信息内容的完整性、真实性。部分会计人员在工作中存在随意性、盲目性，没有按照管理规定公开信息，导致财务信息的有效性受到直接影响。此时，企业无法依托这些数据调整项目决策管理方案，会提升经济运行风险发生的概率。

审计监督管理工作成效低

为了监督企业经营行为的合理合法性，市场管理部门不仅会设置准入门槛，还会开展外部审计监督工作，监管企业的经济建设行为。目前，一些企业的领导者在顺应时代发展要求的前提下，综合外部审计要求，有针对性地设置了内部审计监督岗位。但现有审计人员与财务部门、管理部门、基层业务部门之间的沟通交流渠道不畅通，因此无法发挥监管职能的重要作用。并且，内部审计团队的专业水平有待提升，工作的独立性不达标。这与企业为了节省经营成本，让会计人员兼职完成审计岗位的各项工作有密切关联，容易因人员工作能力、精力不足而出现审计监督管理成效不达标的情况，进而造成更严重的财务风险。

依托财务风险防控理念优化企业内控体系的对策

增强人员的风险防范意识和能力

在开展财务风险防控工作时，企业应面向社会招聘具有风险管理意识的专业人才，组建高水平人才队伍，依托人才的力量解决财务管理工作难题。目前，很多企业都会根据行业领域实际出现的财务风险问题，安排专家为人才传授处理风险的经验。在提升财务管理水平、探索现代化财务管理方案时，还要为人才提供学习交流的渠道，让会计人员随时随地可以相互探讨工作问题，共同研究如何优化风险防控方案。与此同时，企业应在内部开展思想宣传工作，强化会计人员的责任意识，让会计人员充分认识到财务风险会对企业发展造成的不良影响，并落实企业文化宣传教育工作，增强会计人员对企业文化的认同感和归属感，只有这样，员工之间才能同心协力，为企业经济发展贡献力量，营造良好的企业工作氛围。

完善企业内部控制体系

企业要运用财务风险防控的相关知识开展内部控制体系建设工作，需要先丰富管理制度的内容，优化管理方案，将内控工作渗透到企业项目运行的各个环节，规范工作流程，约束员工的工作行为。具体制度建设流程为：先开展财务风险模型构建工作，收集常见的风险类型，了解问题出现的原因，从根源制定管理机制，有效预防和规避风险。比如，合理做好对各部门岗位的分工管理工作，针对职能相同的岗位采取合并处理措施，针对工作流程复杂、任务量大的岗位采取拆分处理措施。完成上述任务后，再开展责任监督管理工作，可以尝试在内控方案中融入管理会计工具，包括绩效管理法、目标管理法等，设置统一、科学的管理标准，保证管理工作的公平性。同时，应从财务风险管理角度出发，优化对资金的审批管理工作方案。这需要提前设置预算管理机制，确定每个环节可以使用的资金额度，超过额度后不再批复有关资金的报销申请。这种做法有助于强化各部门对资金的使用管理意识，节省不必要的开支。在此基础上，企业可以依托完善的财务内控体系，实现财务风险管理目标，解决企业的经济发展难题。

优化信息披露管理工作方案

企业在建设财务内控体系时，应积极结合常见的财务风险问题，全面落实财务信息披露管理工作。工作中产生的财务收支信息可以用来判断项目盈利情况以及项目设计方案的科学性、合理性。但在数据大量增长的当下，应注意保证信息传递的及时性、完整性。针对这个要求，企业可以尝试投入资金，完善计算机软硬件设施。应在使用会计电算化技术的基础上，推广使用会计信息化技术。这需要先设置信息系统的运行程序，在网络工作平台使用大数据技术收集和整合资料，找到各种财务数据之间相关联的内容，将这些信息集中存储在数据库。借助技术手段动态关注资金、资产的实际使用情况，方便及时发现问题，有针对性地给出风险防控计划，规避企业运行风险。目前，在众多会计信息化系统中，使用频率最高的是ERP 系统。不过，相关信息技术有一定的操作难度，因此企业应组织人员学习技术操作方法，提高人员的信息化素养，只有这样才能体现技术的最大使用价值。

加大审计监督管理力度

采用内部审计和外部审计相结合的方式开展财务风险防控工作，更容易保障企业的经济运行安全。因此，大部分企业会选择在内部控制体系建设环节，编制具体的审计监督计划，着力引进现代化工作观念、技术方法，加大审计管理力度。一般在开展审计监督之前，企业会安排管理人员从纵向发展和横向发展的角度分析企业经济发展的优缺点，并针对财务风险问题给出分类管理计划。同时，设置审计岗位的用人门槛，通过素质考核和能力考核，选拔高质量的人才专门负责这项工作。该岗位可以采用轮换制，同时要落实民主监督管理机制，让全体基层员工监督审计人员的工作行为，全面保障审计工作质量，确保审计人员能够尽职尽责地完成风险核查、管理等基础性工作，有效降低企业发展建设过程中出现财务风险的概率。

严格遵循财务风险防控原则

企业在全面渗透财务风险防控理念、科学落实内部控制体系建设任务时，为保证工作的规范性，应严格遵循以下几项基本原则。首先，要遵循重要性原则。在分配资金、启动项目时，会计人员应着重关注风险等级，优先处理高风险问题，避免对企业造成严重的经济损失。关键要判断高风险项目是否值得投资，合理调整对不同项目的投资比例。其次，应遵循适应性原则。在给出具体的财务风险管理计划时，由于可以采用的风险防控措施不同，所以实际会造成的效果存在较大的差异。对此，企业应要求工作人员以理论结合实际的方式，对比各种风险防控方法的优缺点，从中选出最佳管理方案，提升风险管理工作的适应性。最后，应遵循制衡性原则。企业在对不同的部门分配工作任务，安排各部门通力合作，共同处理财务风险防控问题时，应让各个部门之间相互监督，扩大风险监督管理范围，减轻管理人员的工作压力，只有这样才能真正促进企业经济健康可持续发展。

财务风险频繁发生会直接影响财务管理工作的质量和效率，制约企业的经营发展，导致企业无法通过项目经营管理工作来获得可观的经济收入。基于此，企业应重点在内部宣传开展财务风险防范工作的重要性，向会计人员灌输财务风险防范知识，增强其防范意识和能力。同时，企业应建立健全内部控制体系，优化制度建设方案，还要尝试构建网络工作平台，在现代化信息技术的支持下，为解决项目运行时财务信息的披露难题奠定良好的基础。此外，企业应落实内部审计工作，积极总结工作经验，引进新的内控管理方案，全面提升工作的规范性和有序性，以规避财务风险，解决经济建设难题。