企业税务筹划：细节与风险控制的重要性

但晓薇

（黄河小浪底水资源投资有限公司，河南 郑州 450000）

税务筹划是指在合法的范围中使用有效的方式结合税收政策通过采取有效的方式合理避税的方式。这对于企业的发展也有着重要的影响，在企业的发展中资金是重要的推动力，因此要合理控制企业的成本支出也是企业发展中的一项关键内容。其中发挥企业税务筹划的作用也是能够减少部分支出的方式，对于提升企业的核心竞争力有着重要的影响[1]。

企业在进行税务筹划的过程中必须结合当前的实际发展因素以及政策的变化开展，在相关活动的进行过程中也可能会因为一些因素的影响带来筹划风险，如果处理不当可能会造成企业的经济损失[2]。因此在企业税务筹划的过程中必须重视其中的细节问题，对可能存在的风险进行分析，制定针对性的解决方式，正确地认识筹划工作中存在的不足，制定针对性的措施进行应对和控制。

一、企业税务筹划存在的主要细节风险

在社会发展的带动下，我国相关政策也在进行变化，并且为了能够保证推动社会的进一步发展，相关政策也在不断地优化中，这也直接反映出当前我国发展情况，但是对于企业而言，政策变化的同时对于企业的发展会带来影响，其中，税务筹划在企业中是一项非常重要的内容，并且税务筹划也是很容易受到政策变革影响的部分[3]。

因此，在企业的发展进程中，如何确保税务筹划的合理进行，对当前税收政策进行有效使用，对于企业而言是一项巨大的挑战。所以要结合当前的实际情况，根据税收政策的变化，调整企业税务筹划，在迎接挑战的同时能够针对其中出现的风险进行分析。

（一）误用税收政策的风险

企业在发展进程中，如果是针对某个项目在开展税务筹划时，在活动开展的进程中税收政策出现变化，那么对税务筹划活动也会造成一些影响，为了能够符合时代发展需要，保证企业的经济效益，就需要对税务筹划活动进行调整，使其能够满足政策的要求，并且保障企业的发展[4]。

通过对现阶段的税收优惠政策进行分析不难发现，这些税收优惠政策具有很高的时效性，只是在某一个针对性的时间内进行，在发展进程中如果没有重视到税收政策的时间节点进行筹划过程中依然使用原文件执行，很可能会出现误用税收政策的风险，这样就会对整体的发展造成影响，导致税收筹划活动的失败。

结合当前税收政策从颁布到结束的时间情况进行分析不难发现，很多新的税收政策的实施时间逐渐缩短，如果在进行税务筹划的过程中，没有对这些政策进行了解的情况下开展税务筹划活动，很容易因为误用税收政策带来一定的风险[5]。

（二）滥用税收政策的风险

税收优惠政策是为了能够促进区域的发展，但是结合当前国家税收优惠政策的发布情况来看，已经逐渐开始由地区优惠转向行业优惠，在开展实际税务筹划工作时，如果企业对这些方面不能充分考虑，没有结合实际经营活动对税收筹划工作没有进行详细管理，造成滥用税收优惠政策，这样就很容易因为这一问题出现而带来一定的风险[6]。

在开展实际工作时，很多企业在申报印花税时经常会使用核定征收方式，这样就很容易造成在税收筹划过程中出现查账征收与核定征收混淆的问题，通常的解决方式是对比征收方式的赋税情况，哪种情况低就选用哪种方式，采用这种方式很容易造成最后因为税种不同而出现征收方式不一致的问题，因而，也会因为滥用税收政策而带来一定的风险，对企业的正常发展造成影响。

（三）税收筹划后置造成涉税风险

在一般情况下，企业开展税务筹划工作时，往往是在公司发展一定的业务之后，在正式开始纳税申报之前开展，以此为基础结合税收筹划的具体要求，对合同进行修正，同时也会对企业内部的涉税文件和生产经营资料进行留存[7]。

但是因为在对相关文档进行修正时花费的时间过短，这样很容易造成备案过程中所需要的各种资料不及时不一致的问题，这样就会直接影响到相关工作的申报，同时也会引发税务机关对业务商业性质真实性的判断，这样对于企业的整体税收征缴也会产生怀疑，因而可能会带来一些不利的风险。

（四）税务筹划流程不具备规范化

税务筹划流程的存在是能够保证在进行筹划过程中各项内容得到具体落实和保障的关键环节，但是如果在进行筹划过程中存在流程不规范的问题，对于企业而言也是会带来一定税务风险的，并且对于其他流程也会产生十分不利的影响。

所以在税务筹划过程中，各项流程的规范性和科学性对于企业的正常发展就显得尤为重要，因为税务筹划流程需要进行规范化建设[8]。在这一期间需要有相关的负责人进行管理，管理人员要具备税收、会计以及法律等多方面的专业知识，如果在进行建设的过程中不具备这种复合型人才，税收筹划流程的规范化建设也会造成一定的不利影响，不仅难以形成高质量的税务筹划流程，同时与税务筹划相关的工作也难以得到具体落实，对于税务风险的防控也会造成诸多不利影响。

规范化的流程在进行建设的过程中，需要企业多个部门进行有效配合，通过提升沟通效率的方式，能够保证税务筹划流程逐渐被规范，更具合理性，但是因为企业部门之间存在沟通效率低的问题，也导致在进行建设过程中相关工作难以得到具体落实，这些问题都使得税务筹划中需要重视的细节问题堆积和爆发，一旦出现细节问题对于税务筹划的整体实施都会造成十分不利的影响，只有能够控制好细节问题，才能使税务筹划的作用发挥，帮助企业制定有效的税务风险防控措施。

（五）没有保留原始资料

企业税务筹划一般情况下在完成税收申报和账务处理之后，基本已经认定为完成所有的税务筹划工作，在这期间涉及的所有资料需要进行保留，这对于企业的后期发展有着重要的作用。

但是通过对实际情况进行分析不难发现，很多财务人员对于原始资料保留的认识程度不深，导致相关工作开展中只保留与财务相关的资料，对于在企业生产经营过程中所形成的证明企业纳税申报结果的基础资料没有重视，所以这一部分资料也没有被及时保存，特别是在税务机关实施备案制之后，相关资料需要企业自行留档，一旦出现原始资料没有及时保存的问题，有可能会带来十分不利的影响，因为生产经营的原始资料是能够证明企业税务事项的第一手资料，对于税务机关而言，这些原始资料也是在进行税务稽查中十分重要的内容。因此，企业对这些原始资料进行适当保存，能够有效规避税务筹划因为细节问题而带来的风险。

（六）没有进行税收筹划的成本控制

企业进行税务筹划的主要目的是能够通过合理避税的方式，能够帮助企业降低一定的成本，进而提升整体的经济利润，如果在进行的过程中违反要求，为了能够获得更高质量的筹划结果而投入过多的成本，也会使税务筹划的结果不够理想，一旦在进行筹划中出现了税务筹划成本过大的问题，对于企业而言也会直接造成经济损失，但是如果过度节约税务筹划成本，也会导致税务筹划失败，所以这两项内容均不可取，因此在进行税务筹划过程中，企业必须结合实际情况开展相关的成本控制，避免在税收规划时带来一定的风险。

二、企业税务筹划细节管理和风险控制的具体应对措施

（一）建立税收政策的跟踪机制

如果想要保证企业税务筹划的合理实施，并且对其中的风险进行有效规避，就需要建立起与税收政策相关的跟踪机制，对于税务筹划负责人而言在开展相关工作时，要对当前税收政策进行及时关注，并且定期组织专业人员进行学习，对政策进行深入解读，能够更充分地对税务筹划的具体内容有足够的掌握，同时也能了解当下的法律法规，有助于快速对原始的税务筹划方案进行调整，能够满足要求，进而降低税务筹划方案所带来的税务风险。

在进行制定的过程中，也需要结合企业风险管理的具体流程，对于企业相关的税收法律法规进行及时的跟踪和了解，掌握第一手资料，对最新税收政策进行解读，通过定期评估税收政策对企业生产经营影响的方式，确保税务筹划方案的合理性。

（二）重视提升税务筹划人员的综合素质

因为在开展税务筹划过程中，主要的操作主体是工作人员，所以为了能够确保税务筹划和风险控制水平得到提升，必须重视提升税务筹划工作人员的业务水平和综合素质，以这种方式更能提升税务筹划工作的针对性，通过增强 税务筹划工作人员的风险防范意识，能够在相关工作的开展中具有灵敏性。在进行筹划工作时，要求工作人员必须时刻谨记风险管控，在执行工作时也必须采用具有针对性的策略，对风险进行控制和规避。

除此之外，也需要针对当前使用的税务筹划、风险控制机制进行不断的完善，更能满足时代发展的要求，与企业的实际发展情况相符，通过加大宣传的方式，能够营造更好的税务筹划风险控制环境，为相关人员工作开展提供良好的环境，这样在进行风险控制时才能有全面和深刻的认识，提升了税务筹划以及税务风险控制的水平。

（三）风控人员加大对税务筹划方案的复核

为了能够有效提升风险防控能力，确保税务筹划工作的顺利开展，减少所带来的风险对企业的实际发展造成的损失，在税务筹划方案的实施中，必须通过专业的风控人员，通过对方案实施的整体过程进行跟踪复核的方式，时刻关注与企业经营生产相关的涉税文件，并且做好相关的保管工作，能够及时保留重要的文件，为后期企业的发展以及税务检查做好准备。

（四）提升税务筹划方案的灵活性

在执行税务筹划方案的过程中，必须对整个过程进行及时的追踪和督查，同时也需要针对在跟踪监督过程中存在的问题进行分析和解决，确保整个税务筹划工作流程都能够得到不断的优化，促使其实际作用能够充分发挥，在进行追踪监督的过程中，一旦发现某一环节存在不符合税收政策的问题，必须对整个税务筹划工作进行制止，确保流程规范合理之后才能继续开展。

采用这种方式，通过及时查找问题，能够针对可能带来税务风险的问题进行及时解决的方式，确保原有税务筹划方案的可行性得到提升，能够进一步减少可能会带来的税务风险。采用这种方式，也能有效保证税务筹划方案的灵活性得到提升。

（五）合理引用外部专业服务

在面对一些比较重要的税务筹划工作时，如果企业内部所具有的税务筹划人员的实际业务水平不能符合当前工作的实际要求，或者采用聘用高水平税务筹划人员不符合成本效益原则的情况下，就可以通过引进会计师事务所的方式开展相关的税务筹划工作，因为这些外部专业服务机构更具有专业性，在对方案进行制定的过程中，能够对当前政策解读程度更深，有助于税务筹划方案的合理性，并且在后期也能进行有效的管控手段控制其中可能会带来的风险。

在开展税务审计时，也可以通过打包提供税务咨询服务来使税务筹划引进外部服务成本降低，在当前的发展中，如果企业内部的实际情况不能满足税务筹划的具体要求，可以通过适当引进外部专业服务机构的方式促使整体水平得到提升。

（六）保持与税务机关的沟通

税收政策会根据时代的发展变化而出现变化，企业在运营过程中一旦税收政策出现变化，企业所使用的税务筹划方案也需要因此进行调整，这与税收政策的专业性和复杂性有关，在进行使用的过程中，征纳双方也可能对税收政策的理解存在差异，在此背景之下，与税务机关保持及时的沟通就显得特别重要，在税务筹划方案正式确定之前，应该与税务机关进行及时的沟通，对税收政策进行进一步的了解，进而对税务筹划方案进行及时的修正和调整，也是能够降低税务筹划风险的有效方式。

三、结束语

总之，在企业的发展进程中，使用税务筹划是能够促进企业可持续发展的重要方式，合理的税务筹划也是体现企业财务管理水平的重要表现，结合当前税收政策的变化，做好税务筹划活动方案，不能只看降低税负的好处，要结合企业的长远发展有效地控制税务风险，提高税务筹划的精细化管理，通过对税务风险进行有效的控制，并且减少细节问题的出现，也能为税务筹划工作的具体落实奠定基础，同时也是能够促进企业可持续发展的重要途径。