勘察设计企业内部控制存在的问题及解决策略

陈方雪

作为一类专业的服务机构，勘察设计企业的业务特点决定了其内部控制（以下简称“内控”）的复杂性和重要性。近年来，随着市场竞争日益激烈，勘察设计企业面临的外部环境越来越复杂，企业内控问题逐渐凸显。一方面，勘察设计企业的业务范围较广，涉及合同管理、项目管理、财务管理、人力资源管理等方面，内控问题可能出现在任何一个环节；另一方面，受勘察设计企业内部管理理念、组织结构、人员素质等因素的影响，内控问题容易被忽视或得不到有效解决。因此，勘察设計企业必须加强内控管理，以实现自身的持续健康发展。

一、勘察设计企业内控概述

（一）勘察设计企业内控的概念

勘察设计企业内控是指勘察设计企业为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序来防控经济活动风险。其内控主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督与评价五个基本要素。

1.内部环境

内部环境是勘察设计企业实施内控的基础，包括企业文化、经营理念、研发能力、组织结构等。需要注意的是，内部环境会对员工行为和管理者决策产生一定影响。

2.风险评估

风险评估是勘察设计企业风险管理的重要内容。通过风险评估，堪察设计企业可以及时识别、系统分析经营活动中与实现内控目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估结果能够为勘察设计企业的管理、决策提供可靠依据。

3.控制活动

控制活动是指勘察设计企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施，以有效防范和消除风险。按照控制目标，控制活动可分为战略目标控制活动、经营控制活动、财务报告控制活动和合规性控制活动；按照控制内容，控制活动可分为企业层面控制活动与业务层面控制活动；按照控制作用，控制活动可分为预防性控制活动、检查性控制活动、纠正性控制活动及补充性控制活动；按照控制手段，控制活动可分为人工控制活动和自动控制活动。

4.信息沟通

信息沟通是指勘察设计企业内部各部门、岗位之间及企业与外部利益相关者之间交流和传递信息的过程。按照沟通的形式，信息沟通可分为语言沟通和非语言沟通；按照沟通的方向，信息沟通可分为上行沟通、下行沟通和平行沟通；按照组织结构特征，信息沟通可分为正式沟通和非正式沟通；按照反馈情况，信息沟通可分为单向沟通和双向沟通。

5.监督与评价

监督与评价是指勘察设计企业监督、检查内控实施情况，评价内控效果，及时发现和解决内控问题的过程。需要注意的是，内控监督与评价部门应保持独立性，并直接向董事会、监事会和高级管理层报告监督与评价结果。内控评价必须以事实为依据，以法律法规及规章制度为准绳，实事求是。

（二）勘察设计企业内控的意义

内控对勘察设计企业的长远发展具有重要意义。

首先，通过内控，勘察设计企业能够有效识别、分析和评估内部风险因素，制定相应的风险防范措施，以降低风险对经营效益的不利影响，从而实现可持续发展。

其次，通过内控，勘察设计企业能够确保财务报告的真实性、完整性和准确性，从而提高外部利益相关者（如投资者、债权人、政府监管部门等）对企业的信任度，树立良好的企业形象。

最后，通过内控，勘察设计企业能够提高经营的合法性与规范性，避免违法违规行为的发生。

二、勘察设计企业内控存在的问题

（一）内部审计效果不佳

首先，部分勘察设计企业的内部审计制度不完善，导致内部审计工作缺乏明确的目标和标准。在这种情况下，内部审计人员往往难以把握内部审计重点，从而使内部审计效果大打折扣。

其次，部分勘察设计企业的内部审计人员数量较少、专业能力不足，内部审计工具选用不合理，导致内部审计工作难以深入开展，内部审计效率较低且缺乏全面性。

最后，个别勘察设计企业制订的内部审计计划不合理且缺乏可行性，导致审计计划难以落实，审计资源浪费严重。

（二）业财融合建设滞后

部分勘察设计企业的业务与财务部门之间信息无法互通共享，不仅导致信息孤岛的存在，还导致企业无法有效监督和控制各部门的行为，使财务风险和业务风险增加；部分勘察设计企业的业务流程缺乏规范性，导致财务数据不准确；一些勘察设计企业的财务预算与业务发展需求不符，从而影响企业的经营效益；部分勘察设计企业没有明确业财融合建设目标，导致财务资源无法有效支持业务发展；一些勘察设计企业缺乏具备业财融合能力的复合型人才，导致业财融合建设受阻。

（三）风险评估体系不完善

部分勘察设计企业缺乏风险意识，没有将风险评估作为决策和日常经营的重要抓手；在风险评估过程中，部分勘察设计企业采用的风险评估方法过于简单，无法准确识别和全面评估风险；少数勘察设计企业往往只关注某些特定风险，而忽视其他风险，导致风险评估结果不准确；个别勘察设计企业未能充分利用风险评估结果来调整和优化企业的决策与内控制度。

（四）内控文化建设被忽视

部分勘察设计企业管理层没有充分认识到内控文化建设的重要性，也没有形成风险防范意识，导致内控文化建设滞后。在这种情况下，企业难以有效应对风险。此外，由于没有形成良好的内控文化，个别部门、员工往往不配合内控人员，因此，勘察设计企业难以按计划开展内控工作。

（五）信息传递不及时，内部沟通不顺畅

信息传递的及时性及内部沟通的顺畅性能够有效提高勘察设计企业的内控水平和质量。然而，目前部分勘察设计企业仍然存在信息沟通不顺畅、信息传递不及时等问题。同时，由于缺少信息共享平台，在信息传递过程中，信息丢失或失真等问题时有发生，给勘察设计企业的内控工作造成不利影响。

三、勘察设计企业内控问题的解决策略

（一）优化内部审计机制

要想优化内部审计机制，勘察设计企业需要做到以下几点：提高内部审计部门的权威性和独立性，确保其按照相关规章制度审核各业务部门的内控效果，以及时发现和解决潜在问题；加强对内部审计人员的培训和教育，引进具备丰富审计经验的内部审计专业人才，以提高内部审计部门的整体业务水平；应用大数据审计技术、RPA审计机器人等先进的技术和设备，以深入挖掘财务和业务数据，有效防控潜在风险；充分应用内部审计结果，及時解决审计过程中发现的问题，并对相关责任人进行追责；建立内部审计激励机制，对表现优秀的内部审计人员给予适当的奖励，以激发其工作积极性。

（二）完善风险评估体系

勘察设计企业应不断完善风险评估体系，建立风险评估制度，以提高风险管理水平。具体来说，勘察设计企业可采取以下措施：明确风险评估的目标、原则、流程和方法等内容，确保风险评估工作有序进行；根据自身业务特点和风险状况，确定风险评估的重点内容，如合同管理风险、项目管理风险、财务管理风险、人力资源管理风险等，从而确保风险评估工作的针对性和有效性；制定科学合理的风险评估标准，量化评估各类风险，为制定风险应对策略提供依据；建立风险评估信息系统，通过收集、整理、分析各类风险信息，实现风险评估信息化，从而提高风险评估的效率和准确性；加强员工培训，增强员工的风险意识，提高员工的风险评估能力，以确保风险评估工作顺利开展；加强对风险评估结果的应用，并根据风险评估结果来制定相应的风险防范措施，最大限度地降低风险发生概率，从而确保企业运营的安全性与稳定性；定期开展风险评估工作，以及时识别新的风险，不断完善风险评估体系，提高风险管理水平。

（三）加强应收账款管理

勘察设计企业应明确应收账款的管理流程、审批权限、责任追究等内容，确保应收账款管理工作的规范性和有效性。

第一，勘察设计企业应建立应收账款风险评估机制，评估客户的信用状况、偿债能力，确保应收账款的安全性。对信用风险较高的客户，勘察设计企业应加强合同管理，确保合同的合法性、合规性和完整性，并在合同中明确应收账款的金额、支付方式、支付期限等内容，以确保应收账款能够顺利收回。

第二，勘察设计企业应加强对应收账款的日常监控，建立应收账款逾期预警机制，及时催收逾期的应收账款；同时加强坏账管理，建立坏账核销制度，确定坏账核销的条件、程序等内容，以确保坏账核销工作规范进行。

（四）加强业财一体化管理

勘察设计企业应树立业财一体化管理理念，将业务发展与财务管理紧密结合起来。

首先，勘察设计企业应制定完善的业财管理制度，明确业务部门与财务部门的职责、工作范围与流程等内容，搭建业财一体化管理平台，以实现业务与财务数据的实时共享。

其次，勘察设计企业应加强业务部门与财务部门的沟通与协作。在业务工作中，业务部门应充分考虑财务风险和成本，及时与财务部门沟通，以确保业务活动的合规性。在财务工作中，财务部门既要充分考虑业务部门的需要，合理安排资金，以确保各项业务活动的顺利开展，又要制定合理的业务预算，加强业务预算管理，实时监控和分析业务预算执行情况，以确保业务活动的可控性，提高预算资金的使用效率。

最后，勘察设计企业应建立业务和财务风险预警机制，确定业务和财务风险预警指标，实时监控与分析业务和财务风险，以提高企业的风险防范能力，确保企业及时发现和消除风险。

（五）构建完善的保障体系

勘察设计企业应明确划分内控部门的职责和权限，确保内控工作顺利开展。勘察设计企业具体可采取以下措施：通过组织内部培训、外部讲座等方式，深化员工对内控工作的认识；实施内控评价制度，让员工定期进行自我评估，以确保内控工作开展的有效性和适用性；建立内控激励机制，设立内控优秀员工奖、内控措施改进奖等奖项，对表现突出的员工进行奖励，以激励员工积极参与内控工作。

四、结语

综上所述，有效的内部控制不仅能够保证勘察设计企业规范有序、科学高效运行，还能够提高企业的经济效益。因此，勘察设计企业可以从内部审计机制优化、风险评估体系完善、应收账款管理、业财一体化管理、保障体系构建五个方面出发，解决企业内部控制存在的问题，进一步增强企业的核心竞争力，促进企业的持续健康发展。

（作者单位：中交第二公路勘察设计研究院有限公司）