风险导向审计应用的重难点及其对策研究

罗国泰

摘 要：风险管理成为现代企业管理热点，风险导向审计如何在风险管理中发挥作用是个值得探讨的问题。在论述风险导向审计的重点和难点的基础上，探讨解决问题的对策，健全适应我国经济体制的风险管理框架。

关键词：风险导向审计;风险管理；预警机制

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2009）03-0235-02

1 风险导向审计的重点

1.1 以战略系统观为指导思想

战略系统观认为随着生产力的发展和企业规模的扩大，企业活动必须要有正确的经营战略。

风险导向审计遵循“战略分析-经营环节分析-剩余风险分析”的基本思路,从战略管理活动分析入手,来决定实质性测试的性质、时间和范围，并建立企业风险与战略风险之间的联系,它是在传统审计方法基础上进一步发展。从方法上讲,风险导向审计从系统和战略的角度审视风险发生的可能性和损失，指导审计取证的重点、范围、目标和程序,在系统上改进了审计方法，它比传统审计对企业了解更透彻。

1.2 以风险为出发点

企业风险管理旨在识别影响组织的潜在事件，在组织的风险偏好范围内管理风险，为组织目标实现提供合理的保证。

风险导向审计的范围包括企业战略风险和业务风险，审计对象进一步扩展到风险管理、控制和公司治理。由于受托责任的扩大，内审范围也随着扩大：从最初的会计、财务事项到进一步涉及各种经营活动业务；在风险环境中，除了风险评估和帮助管理层把风险转变为本组织的一种收入外，内部审计应该扩展审计范围，它包括风险控制、风险理财和风险管理。……