对施工企业集团应收债权管理的思考

李瑞库

摘要：债权是企业因一定的交易事项形成的在未来以一定金额获得偿付的一种经济权利。对于施工企业而言，应收债权主要是应收账款和其他应收款。随着2009年国家拉动内需，企业必须重视应收债权的管理。

关键词：施工企业 应收债权 管理

0 引言

债权是企业因一定的交易事项形成的在未来以一定金额获得偿付的一种经济权利。对于施工企业而言，应收债权主要是应收账款和其他应收款。这里主要讨论应收账款。应收账款是指工程承包方对已完成并经验收结算的工程取得的由发包方签认的获取工程价款的经济权利。企业拥有一定的应收债权是正常的，应收债权的快速增长，一方面表明企业规模迅速扩张，信誉结算呈扩大趋势，另一方面，如果应收债权数额过大、增幅过快，就会影响企业的资金周转，进而可能引起流动资金短缺，严重的会影响企业生产的正常进行，使其财务状况恶化，甚至影响到企业债务资金的偿付，引起社会风险。近几年国家大力清理建筑领域拖欠债权，说明这个问题已经上升到影响国家宏观经济政策的高度，随着2009年国家拉动内需，大规模的基本建设投入必将进一步提高施工企业市场份额，同时信用结算也将迅速提高应收债权的规模。因此，企业必须重视应收债权的管理，既要积极利用应收账款的有利条件积极扩大生产规模，同时要高度重视应收债权的管理，以降低财务风险，改善企业的财务状况。

1 应收债权持续增长的主要原因

1.1 信用滥用是建筑市场应收债权居高不下的重要原因。近年来，我国建筑施工市场得到了很大程度的完善。但是，与所有事物的渐进式发展一样，建筑市场的规范也需要一个长期的过程。在不规范的市场环境下，政府、企业信用被大量滥用。钓鱼工程、胡子工程、尾巴工程层出不穷，许多建筑项目盲目上马，没有相应的资金支持，对外进行虚假宣传，诱使施工企业轻易介入，结果陷入圈套，进退两难，不得不自认倒霉，给施工企业带来大量的应收债权。国家实行宏观调控政策控制货币发行量，从而有效抑制了通货膨胀。政府、企业信誉的滥用和不规范操作是造成施工企业应收债权增长过快的主要原因之一。

1.2 同业恶性竞争助长了信用滥用行为。我国的建筑市场竞争十分激烈，规模以上施工企业数万家，生产能力不断提高，形成“僧多粥少”的局面。加上建筑市场管理上的诸多弊端，造成施工企业在承揽工程过程中，为中标竞相压低标价，导致垫资数额、资金实力成为是其能承揽到工程的重要因素。许多工程承接的前提就是垫资或是变相垫资，交纳大量的履约保证金，而且数额越来越大。施工企业为了生存，不得不接受发包方苛刻的垫资条件，为应收债权的产生埋下了隐患。

1.3 内部管理制度弱化是债权管理不力的主观因素。由于企业内部没有形成或建立有效的债权管理机制，使债权管理制度不断弱化，企业管理层缺乏主动性和积极性。①应收债权回收情况考核弱化，与当期责任考核脱离，重点是考核项目工期、质量等目标，而对工程款的回收进度重视不够，奖惩办法与工程款的回收没有挂钩。助长了项目管理只注重工程进度和制造成本，不重视资金的回收。②企业重生产、重市场经营、重产值而轻资金管理，对应收债权管理没有提到重要日程。③短期经营行为抑制应收债权回收积极性。由于施工企业大多采用任期考核机制，个别在任领导不愿意去清讨前任领导留下的账。因为如果去清理，不但要花费大量的精力，而且要花费一定的物力（清欠是要花费一定的差旅费和招待费的），一旦形成呆坏账，还要进行处理，会影响到当期损益，影响经营目标的实现。④有的工程早已竣工交付使用却未办理竣工决算，结算手续不完备，这些经营管理上的问题都给追索应收债权增加了难度。

1.4 内外部债权双扩大。对施工企业而言，其内部分工较细，各专业化公司独立核算，独立纳税，而这些专业公司承揽的工程大部分是施工企业内部分包的。这样以来，一方面是总包企业因建设方拖欠而增加应收债权，另一方面是这些专业公司因收不到工程款而增加应收债权，甚至造成内部“三角债”。在外部债权膨胀的情况下，内部债权也水涨船高，虚增企业资产规模。

2 施工企业应收债权的管理的思路

2.1 监管部门应落实信用经济制度。从客观上讲，应收债权增长过快的主要原因之一就是市场信用的滥用。要解决这个问题，政府必须要承担起宏观管理的职责，大力倡导和规范信用市场的建立。对那些市场的害群之马要采取市场禁入等严厉措施，从源头上降低应收债权的风险。政府鼓励企业建立信用联盟对抗市场中那些丧失信用，扰乱市场的业主。同时，建立建筑市场黑名单制度，对那些不按照市场规范要求进行恶意诈骗、拖延结算的业主实行黑名单催告制度，以市场无形的手理顺市场行为，还市场一个干净的交易环境。

2.2 加强企业内部管理，制定明确的债权管理目标。一是完善宏观经济层面的政府引导。对债权管理，特别是作为建筑市场主体的国有投资主体和承包主体建立双向监督制度，政府主导交易结算，甚至可以考虑建立国有主体的居间结算机构。二是在企业层面，通过监督、考核机制督促企业建立完善的债权管理机制并认真贯彻执行。

2.3 重在落实内部应收债权管理制度。要重视应收债权给企业可能带来的系列风险，扭转施工企业只重抓生产经营、轻资金管理的观念。通过内部机制的建立健全，对应收债权从形成、催收、日常管理等环节进行层层把关，提高内部组织对应收债权管理的灵敏度和责任心。①慎对垫资工程。在承接垫资工程时，应充分调查了解建设方的资信情况、在建工程的效益和风险。②明确有关责任人的责任。对于已承接的工程，不能只要求其完成责任成本、安全质量等指标，更要注重资金回收工作。奖惩应与应收债权回收比率挂钩。③建立较业主信誉记录。对信誉差的业主要坚决回避。

2.4 关键是掌握情况，讲究方法。对应收债权建立定期分析制度，包括每笔应收债权形成时间、数额、形成原因、发包方的资金情况、责任人。有针对性地制定每笔应收账款的清理办法。正确运用法律手段。对于收回难度较大的款项，手续齐备的，可运用法律武器，保护单位的利益。同时，还可使用其他手段如协议以资抵债、代偿债务等清理应收账款。