浅谈商业银行小额支付系统框架及账务处理

周 斌

为了给社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑多种支付工具的应用。满足社会各种经济活动支付的需要，由中国人民银行建设、运行的提供银行间支付清算的小额支付系统由此产生了。它的全称为小额批量支付系统。是基于现有的大额支付系统环境下应运而生的，是中国现代化支付系统的重要组成部分。主要处理各类借记支付业务以及金额在规定起点以下的小额贷记支付业务，业务范畴涵盖日常支付结算业务的各个方面。

本文从小额支付系统总体结构、主要应用系统、特点及业务操作流程及账务处理方面进行了浅谈。

一、小额支付系统的总体结构

1.小额支付系统是以国家处理中心(NPC)为核心，以城市处理中心(CCPC)为接入节点的两层星型结构，并与大额支付系统在同一支付平台上运行；

2.中央银行会计核算系统(ABS)、同城清算系统通过城市处理中心(CCPC)接入小额支付系统：

3.商业银行、清算组织等机构通过前置机系统(MBFE)与支付系统城市处理中心(CCPC)连接：

4.国债、银联、外汇、城商行汇票处理系统不接入小额支付系统，只处理大额支付业务。

二、小额支付系统的主要应用系统

一个业务应用系统：小额批量支付系统(BEPS)；

两个辅助支持系统：清算账户管理系统(SAPS)；支付管理信息系统(PMIS)。

三、小额支付系统的特点

小额支付系统建设的总体原则决定了小额支付系统的特点。小额支付系统具有业务种类多、业务量大、业务流程复杂，支付业务净额清算资金、业务转发和资金清算不同步等特点。

1.业务种类多、业务量大。

小额支付系统处理的业务种类包括普通贷记业务、定期贷记业务、普通借记业务、定期借记业务、实时贷记业务、实时借记业务、同城轧差净额清算业务、通存通兑业务、支票圈存业务等1 1种。同时支持网上支付业务。小额业务种类繁多决定其承载的业务量必然很大。

2.全年不间断运行。

小额支付系统实行7×24小时连续运行。

3.组包发送。

为有效利用系统资源。提高小额支付系统的处理效率，小额支付系统以批量包为单位处理各类业务信息，即对小额支付业务或信息按照一定的标准进行批量组包后。提交系统处理。实时业务，需单笔组包；其他业务每包最多2000笔，但容量不得超过2M字节。

4.业务转发与资金清算不同步。

小额支付系统采用“实时双边轧差，定时清算”的资金清算模式。商业银行将小额支付系统业务包发送至小额支付系统后。小额支付系统并不直接借记付款银行的清算账户，也不直接贷记收款银行的清算账户，而是在检查付款银行的可用余额进行轧差后。将业务转发给接收银行。待每一个清算时点，小额支付系统按照直接参与者(即清算银行)计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额，并进行相应的资金扣划清算。

四、小额支付系统基本业务处理流程

小额支付系统基本业务处理流程是“24小时连续运行，逐笔发起。组包发送，实时传输。双边轧差，定时清算”。

1.小额支付系统实行7×24小时连续运行，每天于16:00进行日切处理，即前一日16:00至本日16:00为小额支付系统的一个工作日。

2.发起行逐笔发起小额业务，组包后经CCPC或NPC实时传输至接收行。

3.CCPC或NPC分别针对同城业务或异地业务逐包按收款清算行和付款清算行进行双边轧差，并在规定时点提交清算账户管理系统(SAPS)清算。这就是说先双边轧差后再定时清算，清算资金的工作由账户管理系统(SAPS)清算完成。CCPC、NPC每日16:00小额系统日切后进行当日最后一场轧差清算，日切后的业务则纳入次日第一场轧差清算处理。这里需要说明的是，实时业务在组包后，先转发接收行再进行轧差，而普通或定期业务时在组包后，先进行轧差再转发接收行，两者在轧差与转发顺序上正好相反。

4.小额系统轧差净额的清算日为国家法定工作日，清算时间为8:30—17:00，如遇节假日，小额系统仍可继续轧差和转发业务。但所有轧差净额暂不进行资金清算，统一在节假日后第一个法定工作日进行清算。也就是说，小额支付系统如遇节假日，商业银行与人民银行不清算资金，但不影响企业资金的周转，商业银行与企业之间资金还是正常清算的。

五、小额支付系统账务处理流程

商业银行在进行小额支付系统账务处理时，根据小额支付系统业务轧差在前、资金清算在后的特点，需要引入“待清算支付款项”科目。用于核算小额支付系统业务处理过程中商业银行与人民银行资金未清算和已清算的金额。商业银行在具体业务操作中根据实际需要又引入了“待轧差支付款项”科目。用来反映该小额支付业务在轧差前后的情况，即核算未轧差和已轧差金额。

以下就小额支付系统普通贷记业务的账务处理流程进行说明。

第一步：商业银行发起小额支付系统汇出业务。

商业银行本着不垫款的结算原则，在为客户办理小额支付系统业务时，须先从客户账户中支付出汇款金额。也就是说在商业银行发起小额支付业务同时，就已经从客户账中扣除了其汇款金额，银行不垫款。其账务处理为：

借：××存款—××户

贷：待轧差支付款项

这时，发起清算行按同一接收清算行和同一业务种类进行组包，再由前置机系统(MBEE)对行内系统发来的这些业务包按组包规则进行检查、核对，检查合格的批量包进入下一处理流程，对检查不合格的批量包拒绝受理。此时，从贷方“待轧差支付款项”科目以及报文状态(未轧差)可以看出，该资金尚处于未轧差状态。

第二步：轧差业务。

前置机系统(MBFE)将检查合格的批量包传输给与其连接的支付系统城市处理中心(CCPC)，若为异地业务，再由CCPC传输到国家处理中心(NPC)。CCPC或NPC同时具有轧差功能。该系统支持每日N场轧差，轧差以直接参与者为对象双边轧差，已纳入的轧差被视作小额支付业务最终性。双边轧差后，该系统将转发给接收行。商业银行轧差账务处理为：

借：待轧差支付款项

贷：待清算支付款项

第三步：接收行接收来账汇入业务。

人民银行的《小额支付系统业务处理办法(试行)》第十一条规定：“小额支付系统处理的支付业务一经轧差即具有支付最终性，不可撤销”。商业银行对于接收到的小额支付业务，在正常情况下直接进入收款人客户账户，账务处理为：

借：待清算支付款项

贷：××存款—××户

不能直接进入收款人客户账户的，在系统内为宕账清算状态，账务处理为：

借：待清算支付款项

贷：小额应销记汇入款项

此时。发起行同接收行都与其所在行的客户进行了资金清算，但都未与人民银行进行资金清算。

第四步：清算账户管理系统(SAPS)进行清算。

CCPC和NPC在每场提交清算时点将轧差净额实时提交清算账户管理系统(SAPS)。清算的原则上为已轧差的净额原则上纳入当日清算；已提交SAPS的小额净额清算报文当日必须清算；小额净借记差额只能用圈存资金以外的可用资金清算。小额支付系统在每一场次轧差结束提交清算时，对所有轧差净额不为零的清算银行生成清算报文并发送清算银行进行资金清算处理。

发起行的账务处理为：

借：待清算支付款项

贷：存放中央银行款项

人民银行从发起行在其处存款账户中扣除已支付的小额资金。

接收行的账务处理为：

借：存放中央银行款项

贷：待清算支付款项

人民银行在接收行在其处存款账户中增加收到的小额支付资金。

此时，商业银行报文状态为已清算，但对账状态为未对账。

第五步：小额支付系统日终业务核对。

小额支付系统支付业务信息核对的目的是保证已经被小额支付系统进行资金清算的支付业务信息，能够在商业银行的行内系统完整地予以反映。

支付业务信息核对主要通过小额支付系统自有的日终支付业务信息核对功能完成。每个工作日日切后，小额支付系统将自动向商业银行行内系统发送上一工作日至本工作日已经清算的小额业务对账信息。

商业银行收到对账信息后与行内系统所保存的业务状态为“已清算”的数据进行核对，并以人民银行下载的明细信息为准进行调整。

通过以上的业务调整，可以保证人民银行已经清算的小额支付业务都能够在商业银行行内系统中予以体现。此时，商业银行对账状态为已对账，小额支付系统业务整个流程至此全部结束。

六、建议

1.加快多种业务的实践运用

尽管小额支付系统支持上面讲到的多种业务的运行，但实践中还只是以普通贷记、普通借记业务、小额支票影像业务为主。更能体现快速、实效、小额特点的业务还没得到进一步应用。所以，加快多种业务的实践运用已成为当前急需。

2.增强支付系统的稳定性和安全性

稳定性和安全性是小额支付系统正常运行的保障。只有做到本身系统的优异、抗干扰、防病毒和黑客的袭击，才能使系统稳健快速地运行。

3.拓宽业务处理范围

以支票影像业务为例。实践中影像系统定位于处理异地的跨行支票，众多的同城清算业务未纳入清算系统。这就无形缩小其应用范围，限制了其系统的发挥空间，所以，拓宽业务处理范围将有效发挥出系统更大作用。