企业财务预算的风险评估和控制模型设计

张 樊

摘要:财务风险已经越来越受到重视,而对财务预算的风险控制也非常重要。文章试图设计企业财务预算的风险评估指标体系和财务预算的风险控制系统,对企业在预算管理中的潜在风险和预算风险指标进行实时监控,通过对预算管理活动的不同方面的控制,达到对预算风险整体控制的目的。

关键词:预算;指标体系;风险控制

国务院国资委下发了《关于做好2007年度企业财务预算工作通知》,《通知》强调,各中央企业在财务预算中必须加强对财务风险的控制。可以看出,财务风险已经越来越受到重视,而对财务预算的风险控制也越来越重要。

一、财务预算

(一)财务预算的概念

财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

(二)财务预算的作用

财务预算着眼于公司资金的运用,同时可以指导公司的筹资策略,合理安排公司的财务结构。财务预算是企业全面预算体系中的组成部分,它在全面预算体系中有着重要作用:一是在企业财务管理中,财务预算能全面、综合地协调企业内部各部门,使之统一服从于企业目标的要求;同时,财务预算又能使决策目标具体化、系统化和定量化,能够明确规定企业有关人员各自职责及相应的目标。二是通过财务预算,可以建立评估企业财务状况,将实际数与预算数对比,可及时发现问题和调整偏差,使企业的经济活动按预定的目标进行,从而实现企业的财务目标。

(三)财务预算的现状

大多数企业没有执行财务预算,或者是即使执行了,也只是“一支笔”,没有充分发挥财务预算的作用,导致随意性很大,没有按照科学的方法,给企业埋下了一颗定时炸弹,随时都可能出现财务风险。有的企业到年底,预算还没有使用完,出现年底1天内用完预算的情况,而有的企业又由于预算不够而大伤脑筋。

因此,要建立科学的预算管理,并且有效地实行,才能保障企业的正常运营,增强抵御风险的能力。同时,对预算建立风险评估指标和风险控制系统,负责对企业的财务预算的制定、执行以及修正进行跟踪检查。控制其由于制定不善者或执行不力带来的风险。

二、在财务预算下的财务风险评估指标设计

(一)制定指标

年度安全系数=(预算资金收入-预算资金支出)/期间需偿还的负债。该指标用于反映企业年度资金运作情况。若该指标大于1,则表明企业年度内资金运作基本有保障,风险小;若该指标小于1,则表明企业年度内资金运作会遇到困难,还需要另筹资金偿还借款,风险大。

年度收支比率=本年度实际预算收入/本年度实际预算支出。该指标用以衡量企业当年实际发生的预算支出与收入之间的平衡关系。若该指标大于1,说明企业本期内收可抵支,不需动用累计结余来安排本年度的支出,风险小;若该指标小于1,说明企业本期内收不抵支,需动用累计结余来安排本年度的支出,风险大,是反映企业隐性负债状况的重要指标。

(二)执行指标

计划完成程度=期末执行预算数/期初计划预算数。该指标用于反映当年预算执行情况。若该指标大于1,说明实际执行预算数超出期初计划数,风险大,为后期的预算工作带来隐患;若该指标小于1,说明计划数太宽松,也是一种浪费,不利于资源在其他方面的整合,而且容易引起有些部门为了应付上级部门,因为害怕下年度少批预算,而在本年底突击完成预算的现象出现,年底1天内把还未完成的预算数用完,使得预算形同虚设,潜在的风险巨大;若该指标等于1,是一种合理的现象。

计划时间完成率=(预计预算数使用的时间-已经使用预算的时间)/[预计预算数使用的时间*(预计预算数使用的时间+1)/2]。

计划月完成额=(预计预算数-预计残值)*计划时间完成率。

如果计算出的月完成额是随着时间的增加而逐渐递减,这样可以保持预算使用的均衡性和防止预算使用的随意性,风险小;如果算出结果是逐渐增加或呈不规律变动,风险大。预算应该分阶段,分步骤完成,如果完成时间集中在年底1天内,风险大。

(三)修正指标

计划完成程度指标只是反映了当年的情况,并且是在前一年的基础上做的对比,采用滚动的方法,受以前年度的影响较大,容易起连锁反应。所以在前述几个指标下,可以设立一个修正指标,弥补其不足。

选择一个起始年度,对于所有的预算支出均以零为基数,不考虑其以往情况如何,从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小,成本、费用计划从零开始,发生的一切支出都须有充分的理由证明是合理的,并且对一切业务都进行成本——效益分析,本着以最低耗费取得最大效益的原则来分配使用资金。分别计算起始年度的制定指标、执行指标,再用以后相应年度的制定指标、执行指标与之对比,如果两者差异大就要对其进行修正。

(四)指标体系

仅从单一的某个方面并不能全面掌握企业的财务预算的风险的总体状况,因此必须将各项指标加以合成,形成综合的财务预算风险评估指标体系(见图1),并赋予各个单一指标一定的权重。

上述预算风险评估体系是一个多层次、多指标的评价体系。从制定、执行、修正3个方面来评价,每一个方面在整个评价体系中的权重系数,可以由包括专家、企业管理人员及相关技术人员在内的专业管理人员依据各自的经验和方法分别给予评价。

三、财务预算的风险控制模型设计

(一)财务预算的风险控制系统的功能

财务预算的风险控制系统是对其在预算管理中的潜在风险和预算风险指标进行实时监控的系统。它贯穿于预算管理的全过程,对预算资金分别制定了相应的风险控制指标,以相应的预算指标和预算方法为依据,利用数学模型、比例分析等风险管理的一般方法,通过对预算管理活动的不同方面的控制,达到对预算风险整体控制的目的。预算风险控制系统可以发现企业存在的预算风险,及时向企业管理者示警,一旦预算风险的警报拉响,企业就可以及时采取必要的措施,及时化解危机,将预算风险尽量降低。

财务预算的风险控制系统具有以下功能:

第一,风险识别。企业财务预算的风险发生的概率和频率可以从企业的预算活动和日常管理活动中找到规律,企业预算管理风险控制目标也可以确定,通过预算风险控制系统能有效地识别各种预算风险。

第二,风险评估。预算风险控制系统通过收集与企业发展相关的信息,企业本身的财务状况和生产经营状况信息,建立预算风险控制模型,进行各种预算风险的分析比较,提出评估意见,判断是否预警。

第三,风险预警。经过对大量信息的分析,当出现可能危害企业预算管理的关键因素时,预算风险控制系统能预先发出警告,提醒管理者早作准备、采取对策,避免潜在的风险演变成现实的损失。

(二)财务预算的风险控制系统模型

由于了解企业陷入预算风险的概率对防范预算风险具有很多帮助,所以我们建立预测预算风险的模型,包括上述预算风险评估指标体系中考虑的各指标的权重。

建立财务预算的风险控制系统模型如下:

Y=a0+a1·X1+a2·X2+a3·X3

其中,a1、a2、a3是各指标在指标体系中的权重,X1、X2、X3分别是前述制定指标、执行指标和修正指标。a0是指预算编制方法选择不准的风险系数,a1是指制定预算不善的风险系数,a2是指预算执行不力的风险系数,a3是预算修正不及时的风险系数。a0、a1、a2、a3可以由包括专家、企业管理人员及相关技术人员在内的专业管理人员依据各自的经验和方法分别给予评价获得。Y是财务预算的整体风险,通过衡量a0、a1、a2、a3与Y的相关关系,可以知道哪种风险的影响最大,进而发出警报,修正相应的预算管理。

参考文献:

1、方小琳.论财务预算在管理会计中的重要性[J].现代商业,2007(29).

2、李春涛,金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济,2007(8).

3、房常华.地方高校财务风险控制指标及体系设计[J].财会月刊,2006(12).

4、王跃旗.财务预警系统风险评价模型评价[J].中国管理信息化,2007(2).

(作者单位:四川邮电职业技术学院)