地方财政内部控制的制度架构

财政管理存在风险,其主要原因一方面是管理者没有遵循法律、法规和制度要求,另一方面也没有特定的符合自身发展规律的体系可以遵循。因此,从我国的实际出发,运用企业内控框架的管理要素,为地方财政部门提供有效的财政管理手段,对健全公共财政体制,实现财政科学化、精细化管理具有重要的意义。

《财政部门内部控制机制研究》课题组就财政内控的制度架构作了简要分析,财政内控主要是由:控制环境、风险评估、控制方式、信息与沟通和监督评价五个方面组成的。

控制环境

控制环境是指影响地方财政部门特定政策和工作程序效率的各种因素总和。图(2)可以直观地表明控制环境的要素及控制环境的评价内容。

风险评估

地方财政风险评估是指发现和分析那些影响目标实现的风险过程,是确定如何管理和控制风险的基础。它是财政内部控制效率和效果的关键。也是有效内部控制的一个关键性因素。财政部门运作过程中通常面临的风险主要有三种,反映在部门层次上的整体风险或系统风险,反映在预算执行编制层面的作业风险,以及反映在部门内部管理层面上的管理风险。风险管理的总执行如(图3)

1.引起整体风险的外部因素包括(1)新的法律和规定的通过,以及公众需要的变化使得部门改变管理策略;(2)经济变化影响政府与筹资,资本开支有关的决策;(3)自然灾害等不可预测的因素可能会引起政府的运营系统和信息系统发生变化;(4)竞争压力影响政府服务活动的要求等。……