高校经济责任审计存在的问题及其对策研究

摘要：高校经济责任审计对促进领导干部廉政建设、提高领导干部财经管理水平有重要作用。文章分析了当前高校经济责任审计存在的一些问题和困难，并在思想认识，审计评价标准，审计结果运用，审计方式，审计环境和队伍建设等方面提出改进措施。

关键词：高校经济责任审计问题对策

中图分类号：F239文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)05-096-02

随着我国经济体制改革和政治体制改革的不断深入，社会主义市场经济体制的确立和完善，审计工作在我们的经济生活中起着越来越重要的作用，从中央到地方，从国家审计署到各部门都引起重视。经济责任审计在高校实施以来，促进领导干部廉政建设，提高领导干部财经管理水平，以及提高高校教育资金使用效益，取得显著成效。但是，由于社会经济的不断发展和高校办学规模的不断扩大，高校经济活动内容越来越多，范围越来越广，从而在审计工作过程中产生了一些问题和困难。市场经济条件下，高校经济责任审计已引起人们关注，成为高校经济管理工作一项重要的研究课题。

一、高校经济责任审计存在的问题

1审计意识淡薄，审计工作被动。经济责任审计是内审工作，高校从领导到教职工都未引起足够重视。部分高校领导总是认为高校重点工作主要抓好教学科研就可以了，经济责任审计工作是经济方面的事，没有必要花大力气去抓；被审对象和单位对审计工作不配合，对审计并不当一回事，也不明确目的，不清楚审计的内容，没有责任感，审计意识差；审计人员怕得罪领导和同事，畏难情绪大，工作得过且过，应付了事，审计工作相当被动。

2没有科学评价标准，审计人员不易操作。1997年原国家教委颁布《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》，对经济责任审计的对象、程序和内容都作了具体的规定。但是，到目前为止国家审计署还未制定出统一的具体的高校领导干部经济责任考核指标，没有明确的审计评价标准，造成审计人员在审计工作中做出审计评价报告时没有依据，难以操作。审计人员做出审计评价时，主观性较大，存在较大偏差，加大审计风险。

3审计功能难以发挥，审计结果运用较差。由于传统的审计做法的影响，目前，很多高校存在着先离后审的做法，这种审计方式造成许多不利结果，一方面影响了审计评价的有效性。事实上，审计对象已经到别的单位上任或基本离开原单位，对审计结果无法运用，也不可能运用，更谈不上如何实施整改，全面掌握本单位的财经状况，提高领导财经管理水平。另一方面组织部门只是对审计部门提出审计意见书，对审计结果并不重视，搞形式主义，有的连过问都没有，实际上形成了“审归审，用归用”的不良现象，审计效能差。

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4审计队伍薄弱，人员素质不高。很多高校没有设立独立的审计机构，有的把审计部门与纪检监察部门合并或与其合署办公，甚至有的并人财务部门。专职审计人员较少，有的甚至只有一名副处长和一名审计员，对当前大量的复杂的经济责任审计工作，特别是领导干部换届审计时工作量大，时间紧，不容易应对，就是完成了审计任务，也是走过场。此外，审计人员审计专业知识不高，审计技能不强，整体素质不高，影响了审计质量，在一定程度_上加大了审计风险。

二、加强高校经济责任审计的对策

1力大审计宣传力度，强化干部审计意识。高校要积极宣传经济责任审计有关法律法规，明确经济责任审计的概念，了解履行经济责任的办法，提高审计意识，增强责任感。要高度重视审计工作，设立独立的审计部门，重用审计人员，提高审计人员待遇，并把审计工作列入学校重要议事日程，定期召开审计工作会议，积极解决审计工作中存在的实际问题。要把经济责任审计工作作为规范领导干部行为，提高经济管理能力的一项重要制度去抓，在全校范围内营造一个良好的经济责任审计氛围，使领导干部和教职工达成共识，理解审计行为，支持审计工作，提高思想意识。此外，审计人员要从政治高度重视审计工作，充分认识经济责任审计在高校发展中的重要性和现实意义，增强责任感，以饱满的工作热情投入审计工作中去，积极主动地做好审计工作。

2科学量化评价指标，制定审计评价标准。审计评价标准是审计人员衡量领导干部经济责任的准绳，是审计评价的依据。在目前国家审计机关未研究定出高校经济责任审计评价标准之前，高校要根据国家有关经济政策规定，科学运用审计方法，结合经济责任审计的目的和对象，科学地分析讨论考核指标，研究确定评价标准，作为评价领导干部责任和政绩的依据。科学地制定评价标准，这一点是非常必要的，特别是在当前经济环境下和高校和谐校园建设中，就更应该有一个大家认可的行之有效的审计评价标准，来突出体现高校人性化的制度和科学精神。一般情况下，考核指标可以概括为定量指标和定性指标。从一级指标体系分析，定量指标主要有经济绩效指标、管理控制指标、回报贡献指标和遵纪守法指标等内容。定性指标主要有履行工作职责、财务收支合法性和真实性，企业经济效益状况，经济决策程序和效果，任期责任目标完成情况，内控制度健全性和有效性及廉洁自律情况等指标。在一级指标下，可以再细分量化二级指标或三级指标，并规定相应的责任，确定各内容分值作为目标考核的依据，制定科学的切实可行的审计评价标准。在领导干部上任时，组织人事可以用条文的形式在领导干部岗位职责中明确其经济职责。既便于被审人员和被审单位在工作中能明确履行职责的范围、内容，平时在工作中有针对性地注意学习财经管理知识，提高经济管理水平，又能深入了解单位经济状况，管理好单位财务工作。同时，有利于加强自身廉政建设。审计人员在审计和评价过程中要把定性指标和定量指标结合起来综合运用，做到客观、全面地评价干部责任和绩效，确保审计评价的公平性和正确性。

3开拓创新审计方式，正确把握审计评价。科学的审计方法有利于提高审计效率和审计质量。一是建立先审计后离任的制度。对领导干部调任之前先实行经济责任审计，有足够时间让审计人员进行审计。二是实行届中审计。平时监督领导干部经济责任情况，使领导干部及时发现问题，解决问题，纠正问题，总结经验教训，提高财经管理水平。三是创新审计方式。在审计过程中，审计人员要严格执行审计程序，把握审计内容，明确审计重点。四是要重视审计评价。审计评价是整个审计工作的重点，正确与否关系到领导干部切身利益。因此，审计人员要用发展的观点和科学的精神，在定量和定性分析的基础上，认真地对被审对象进行界定，写好审计报告，客观公正、实事求是地对审计问题及绩效作出科学评价，尽可能避免主观臆断，避免存有成见的思想，确保审计质量，降低审计风险。

4科学利用审计结果，充分发挥审计作用。经济责任审计的目的是为了客观公正地评价领导干部在经济活动中的业绩和对存在问题应负

的责任，为其主管部门提供考察干部和使用干部的依据，促进加强领导干部管理，提高领导干部财经管理水平。能否用好经济责任审计结果和发挥经济责任审计效能，主要是看组织部门、纪检部门和被审责任人的利用程度和运用效果。(1)组织部门要充分运用审计评价。高校要把经济责任审计纳入领导管理的轨道，以审计评价作为衡量领导干部政绩的考核指标，作为选拔任用领导干部的有效依据。对在履行工作职责中成绩突出的领导干部要大力表扬，总结经验，积极推广。对一些政绩一般的领导干部，特别喜欢热衷于搞劳民伤财政绩工程的领导干部，要区别对待，不能重用的就要坚决不用，保证领导干部有纯洁性、先进性和模范性，真正体现出经济条件下高校经济责任审计作用的重要性。(2)纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理，该行政处分的一定要处分，认为不能任用或不能调用的，要向上级反馈意见，提出建议书。有违法行为的，要追究法律责任。(3)被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，促进干部正视现实，克服困难，履行职责，全面掌握本单位的财经情况，提高经济管理水平。

5加强部门协调工作，创建良好审计环境。良好的工作环境，是提高经济责任审计质量的保证。因此，高校要切实采取措施，做好协调工作。一要按2001年中纪委、中央组织部、监察部、人事部和审计署联合颁布的《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》，建立健全联席会议制度，加强组织、人事、纪检、监察、财务、资产、审计等部门协调工作，促进内审工作顺利开展；二要建立审计责任追究制度。明确审计人员的权利和责任，依法审计，按审计程序办事，充分发挥审计人员积极性，增强审计工作透明度，提高审计质量，降低审计风险；三要保证资料的真实性。各部门所提供的被审单位和被审责任人的审计资料一定要真实、全面，不得漏报、错报或其它原因造成误报。被审责任人对审计资料的真实性要做出承诺，保证资料的真实性。审计人员按审计程度操作，善于与有关部门沟通，协调部门工作，营造良好审计环境。

6加强审计队伍建设，提高审计人员素质。经济责任审计是政治性、政策性和专业性很强的一项经济管理工作。高校要加强审计队伍建设，提高审计人员素质：一是采取激励机制。积极引进审计专业人才，包括校外调入和校内调剂，充实审计人员缺少的状况，以适应审计工作的需要；二是加强审计人员政治理论培训。组织审计人员深入学习《审计法》、《会计法》《高等教育法》及《高等学校财务制度》等法律法规，增强政治责任感，提高依法审计意识，严格审计程序；三是组织审计人员专业培训。主要方式是参加短期业务培训和在职研究生学习，提高学历层次和职称层次，更好地掌握审计专业知识，使审计人员具有较高的专业技术能力，写作能力，分析问题能力，解决问题能力，思维创新能力；四是采取多种形式参加学术交流，论坛讲座，开展学术研究，开拓审计技术视野，提高审计操作技能。

总之，经济责任审计工作是一项复杂的系统工程。高校实施内部经济责任审计是高等学校发展的必然，是高校教育事业发展的保障。高校要从政治高度重视经济责任审计工作，建立经济责任审计制度，创新审计方法，确定审计评价标准，客观公正评价领导干部，充分运用审计成果，加强领导干部监督和管理，提高领导干部财经管理水平。促进高校财经管理工作规范化、制度化和科学化，提高教育资金使用效益，推动高校教育事业持续健康发展。

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(作者简介：刘宏波，仲恺农业工程学院高级政工师、经济师，主要从事高校经济与管理研究广东广州510000)

(责编：贾伟)