内部审计活动中良好人际关系的构建

张亚琴

摘要：在内部审计活动中，离不开人际关系。良好的人际关系是内部审计工作顺利进行的基础。内审活动中内审人员要具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通，学会和掌握化解冲突的艺术，积极构建良好的人际关系。只有这样才能提高内部审计效率，实现内部审计的终极目标。文章以构建内部审计中人际关系的涵义、重要意义及指导原则为基础，对构建内部审计人际关系的方法、途径与策略进行了探析。

关键词：内部审计人际关系涵义重要意义指导原则

中图分类号：F239.45文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)05-197-02

所谓人际关系，是指人们在各种具体的社会领域中，通过人与人之间的交往建立起心理上的联系，它反映在群体活动中人们相互之间的情感距离和相互吸引与排拒的心理状态。它表现为亲近、疏远、友好或敌对等人与人之间心理上的联系，反映着人们寻求满足需要的心理状态。和谐、友好、积极、亲密的人际关系都属于良好的人际关系，对于一个人或组织的工作是有益的。在内部审计活动中，离不开人际关系，良好的人际关系是内部审计工作顺利进行的基础。中国内部审计协会《内部审计基本准则》第九条规定：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。”为了规范内部审计机构及人员与组织内外相关机构和人员之间良好人际关系的建立，又相继制定发布了一系列相关的具体准则。这对规范内审行为，构建良好的人际关系，提高内审工作的效率、效果，实现组织目标具有十分重要的意义。

一、构建内部审计中人际关系的涵义

内部审计中的人际关系，是指内部审计人员在审计活动中形成的与组织内外相关机构和人员之间相互交往与联系的关系。它既包括与组织内部高层管理者、被审计单位、其他相关职能部门及人员之间产生的人际关系，也包括与组织外部相关机构和人员之间产生的人际关系，还包括内部审计机构中成员之间的人际关系。构建良好的内部审计人际关系。具体包括下列内容：

1建立与高层管理者的良好人际关系。内部审计机构、人员接受董事会或最高管理层的领导，协助其履行职责，并向其报告工作。确保内部审计活动能满足其需要。同时，内部审计I作的效果如何，很大程度上取决于高层管理当局。如果高层管理者能重视内部审计工作，为内审工作创造良婷的环境，就能树立内部审计的权威性，充分发挥内部审计的作用。因此。内部审计工作的顺利开展首先需要得到高层管理者的理解和支持。为此必须与他们建立良好的人际关系。

2保持与被审计单位的良好人际关系。内部审计的工作性质就是对被审计单位进行监督和评价，但是内部审计人员不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标，而是以提高组织利益和帮助被审计者有效地进行管理控制为最终目标，向他们提供与所审查活动有关的分析、评价、建议、忠告等资料。因此，内部审计人员应当与被审计单位建立良好的人际关系。争取被审计单位的配合与支持，减少I作中的障碍，确保审计工作顺利进行，提高审计效率和效果。

3形成与组织中其他职能部门良好的人际关系。内部审计人员应当与组织中其他职能部门形成良好的沟通和人际关系，以便在审计活动中更好地相互合作和取得更多的支持。

4重视与组织外部的良好人际关系。内部审计工作的顺利、高效进行需要组织外部相关机构和有关人士的认同、支持及协助。以及时获得充分、相关、可靠的审计证据、保证审计工作的质量。

5开展内部审计机构成员间的良好人际关系。内部审计活动的开展，主体是内部审计人员。内部审计工作效率的高低、效果的好坏，除了取决于内部审计人员专业素质外。其人员间的协调配合对此有着重大的影响。

二、构建良好内部审计人际关系的重要意义

内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，构建良好的人际关系，以实现以下几个方面的目的：

1在内部市计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通。内部审计要有效地开展工作，实现审计效能最大化，必须建立起互信、和谐、协调的内审关系。内审人员主动与相关机构和人员交流、沟通，形成协调、融洽的工作氛围，建立相互信任的关系，取得他们的理解和支持，实现共同的组织目标。

2在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解与配合，可以及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率。内部审计机构和其他部门均为公司治理的内设机构之一，都是为了规范组织管理，实现组织目标。但是内部审计部门与相关机构之间常常由于缺乏恰当的沟通，容易造成误解，增加工作中的阻力，降低工作效率，甚至导致管理者的决策失误。因此，搞好内部审计中的人际关系，取得组织内外相关机构和人员的理解和配合，可以及时获得相关、可靠的信息，保证内部审计工作的顺利、高效进行。

3确保内部审计意见得到有效贯彻。增强审计效果，实现内部审计目标。审计建议的有效执行以及审计结果的充分利用都有赖于组织内外相关机构和人员的支持和配合。内部审计的根本目的是为了提高经济效益，维护组织最大利益。构建良好人际关系的最终意义也在于此。

三、构建内部审计中人际关系的指导原则

内部审计人员在构建人际关系时应在遵循法律法规、制度的前提下。注意保持独立性和客观性，并兼顾灵活性。

法律、法规、制度为前提。是指内部审计部门、内部审计人员在谋求良好关系的人际交往中应当以遵守国家有关的法律、法规，内部审计的相关法律、法规、准则以度组织内部的规章、制度、程序为重要基础和前提。依法履行职责，遵循职业准则，保证内部审计质量，规避内部审计风险。

保持独立性和客观性。独立性是内部审计的内在要求，是内部审计的本质特征。独立性是保证内部审计人员客观公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件，是发挥内部审计作用的重要基础。客观性是对内部审计人员的基本要求。客观意味着实事求是。保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。它要求内部审计人员在进行审计活动中做到审计目的、审计过程和审计结论的客观、真实、公正。为高层管理者提供准确的信息。内部审计机构、内部审计人员在处理好人际关系的同时，应当保持独立性和客观性，不得为了谋求良好人际关系而无原则地丧失独立性和客观性。

兼顾灵活性。是指内部审计部门、内部审计人员应在不违背法律、法规、制度的前提下，灵活处理人际关系。既要充分考虑国家宏观经济政策、经济环境，又要考虑组织内部的具体情况，妥善解决审计中发现的问题，确保内部审计效果。内部审计人员灵活处理人际关系的

同时，应保持其职业谨慎性，合理关注可能面临的审计风险，不能以不适当的审计风险为代价，来换取人际关系的灵活性。

四、构建内部审计人际关系的方法、途径与策略

内部审计的基本理念是防弊、兴利、增值。内部审计是服务于组织各个层面的，它和组织其他部门之间具有共同的基因，必须保持一种互信、和谐、协调的关系，而绝不能形成相互对立。因此，内部审计人员需要具有与人打交道和有效地进行交流的技能，与组织内、外相关机构和人员建立良好的人际关系。

1审计沟通的方式。内部审计人员在处理人际关系时，应把握人员沟通和组织沟通两种主要沟通类型，根据不同的情况，因人、因时、因地，及时、主动、有效地进行口头沟通和书面沟通，以保证信息的快捷传递和充分交流。要具有沟通能力，做到耐心倾听、有效倾听，切勿过早作出判断；做到真诚、坦荡地沟通，平易近人、尊重他人；做到少用诸如发现、揭露等负面词语．鼓励他人积极反馈；做到同时使用多种沟通渠道与沟通技巧；做到口头表达与肢体语言相一致等。内部审计人员还需要使用正确的谈判策略．达成双赢的谈判结果。

2审计沟通的途径。(1)与高层管理者的沟通。内部审计机构首先需要积极、主动地与高层管理者联系，就审计计划进行沟通，以达成共识：通过向高层管理者咨询，了解组织内部控制环境；定期或不定期向量事会或最高管理层提交审计报告、各种建议书、工作报告等；就工作进展和有关问题及时进行请示、汇报、交流。发出书面审计报告之前，要利用书面形式进行沟通或者采取定期会议、不定期会议等的沟通方式征求高层管理者对审计结论、决定和建议的意见。通过这种审计沟通，获得高层管理者的理解、肯定或者提出更高的要求，及时纠正工作中的偏差等，协调内部审计工作，保证审计结论的落实和审计意见的具体实施，为决策提供服务。(2)与被审计单位的沟通。内部审计人员在了解被审计单位基本情况时，要进行及时、有效的沟通和协调。在实施审计前，利用审计通知书进行书面沟通；了解内部控制情况时，通过询问、会谈、会议、问卷调查等沟通方式进行；取得审计证据的过程中，通过口头或书面沟通获得被审计单位的支持；审计中发现问题时更需要通过口头或其他非正式方式与之进行恰当沟通，研究改进的措施，以求问题的最优解决途径；在出具审计报告前，应当进行充分的讨论和交流。以书面方式征求其意见．进行正式结果沟通。通过采取这些沟通途径，取得被审计单位的理解．配合和支持，保证审计结果的客观、公正，确保审计效率和效果。(3)与组织内部相关部门的沟通。开展审计活动时需要从其他职能部门了解组织及相关职能部门的情况；审计中发现问题时，获得其他职能部门的意见有助于寻找更优的解决方法；在审计意见的落实和事后监督等方面都需要与其他职能部门的协作与支持。才能实现审计成果的高效利用。(4)与外部相关机构和人员的沟通。内部审计可以通过定期会议、不定期会议或其他沟通方式，在审计范围、工作底稿、审计程序和方法以及审计报告和管理建议书等方面与外部相关机构和人员加强交流沟通、协调与合作。可以利用外部审计提供的相关资料，提高审计效率；可以委托社会审计协助完成内部审计工作任务；甚至可以与有实力、信誉好的社会审计机构结成合作伙伴；必要时可以聘请外部专家的协助，获取专业帮助等等。从而加大内部审计的力度，提高内部审计工作质量。(5)内审机构负责人要及时与审计人员进行交流。沟通，重视建立公平、民主的工作环境，关心生活，营造人际关系和谐融洽、工作环境舒心有序的氛围。内部审计人员要彼此尊重．及时沟通。要有团队意识，相互协作，相互包容。一个拥有良好人际关系的内审队伍，工作愉快，心情舒畅，有较强的战斗能力，能有效实现审计目标。

3妥善化解人际冲突。在构建内部审计人际关系工作中，由于缺乏必要的、及时的信息沟通；不同的人在知识、经验、观念等方面的不同，对同一事物的认识存在分歧，导致不同的评价；不同的角色在价值观念、利益观念上不一致以及职业道德信念的差异等诸多方面的原因会导致各种冲突的发生。解决内部审计中的人际冲突是构建人际关系时一个非常重要的问题。内部审计人员要及时、妥善地化解人际冲突。通过建立互信、加强交流、清楚表达、谨慎报告措辞等机制来避免不必要的人际关系冲突。而一旦发生冲突，则要坚持冲突的有益面、采取有限度的妥协、寻求各方面的支持和积极的谈判来化解人际关系冲突。可以采取的具体措施包括：暂时回避，寻找适当的时机再进行协调、说服、劝导，适当地妥协，互相协作，向适当管理层报告等方法来妥善地化解人际冲突．解除分歧和误会。

总之，内审活动中内审人员除了要具备专业技能，包括专业知识、工作能力、执业经验等外，还需要具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通，并且学会和掌握化解冲突的艺术，积极构建良好的人际关系。只有这样才能建立相互信任关系，促进彼此的交流与沟通，才能在内部审计I作中尽量取得相关机构和人员的理解和配合。及时获得充分、相关、可靠的信息，提高内部审计效率，进而确保内部审计意见得到有效贯彻，实现内部审计的终极目标。

参考文献：

1中国内部审计协会[s]．内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系，2006.7。

2中国内部审计协会．[S]．内部审计具体准则第20号——人际关系,2005.5。

3中国内部审计协会[s]．内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务,2004.5。

4中国内部审计协会fsl．内部审计具体准则第11号——结果沟通,2003.6。

5王光远.先进的理念指导内部审计准则执行。中国审计,2005(24)。

6韩传模．刍议内部审计中的人际关系．中国论文下载中心 06-07-20http：//www．studa．net/Audits/060720/17395746-2.html。

(作者单位：山西警官高等专科学校山西太原030021)

(责编：郑钊)