采气厂预算ABC分类管理创新

苟建宏

摘要：文章通过对中国石油长庆油田分公司采气一厂成本管理及预算管理体制的现状分析，提出解决传统预算管理中缺点的对策，从而引入ABC分类管理理念、现代标准成本制度和零基预算(ZZB)方法，运用现代信息技术。建立适合于现代天然气生产的预算管理的新管理信息理念。

关键词：长庆油田分公司采气一厂ABC分类管理创新

中图分类号：F270文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)05-237-02

中国石油长庆油田分公司第一采气厂(简称采气一厂)，成立于1997年3月4日，目前负责鄂尔多斯盆地靖边气田、乌审气田的开发和管理。主营业务包括天然气生产及净化处理管理，天然气产能建设，气井测试，气田维修维护，天然气计量配输等。长庆气田的发现以1989年陕参l井获得无阻流量28.3万m3/d为标志，其勘探开发经过了四个阶段：综合评价和开发试验阶段(1991～1996年)：开展储层评价、开发可行性研究，在陕81井区进行先导性开发试验。探井试采阶段(1997～1998年)：实施探井试采，建产能8亿立方米，先后实现向西安、北京、银川三个城市的供气。规模开发阶段(1999～2003年)：大规模建产，年生产能力达到60亿立方米，天然气净化能力达到71亿立方米。稳产阶段(2004至今)：气田加密调整和完善开发方案，保持55亿立方米稳定生产。

本文旨在通过分析采气一厂成本管理及预算管理体制的现状分析，解决传统预算管理的缺点，在引入了ABC分类管理理念、现代标准成本制度和零基预算(ZZB)方法，运用现代信息技术，建立适合于现代天然气生产的预算管理的新管理信息理念。ABC分类法贯穿于天然气生产全过程，解决了预算管理长期存在的瓶颈问题。

一、背景

(一)以地质及工艺特点为前提

1地质状况。采气一厂管辖着靖边气田及乌审旗气田，地处毛乌素沙漠及黄土高原的边缘地带，地面沟壑纵横，梁峁交错，沙漠起伏。根据气田的地炙资料显示，长庆气田属低渗透中低丰度气田。天然的地理环境及地质条件决定了长庆气田属边际效益气田。而靖边气田是采气一厂天然气的主力气，天然气资源富集，但具有埋藏深、侵蚀沟谷分布复杂、小幅度构造类型多、储层非均质性强及单井产量差距大等地质特点。

2生产工艺及其特点。一是多井高压集气；二是多井高压集中注醇工艺；三是多井加热炉加热工艺；四是间歇计量工艺。

天然气生产工艺及地质条件决定了天然气生产就是在气田完成勘探开发建设工程并具备一定的生产能力以后，采用技术工艺措施，将蕴藏在地下的天然气从气井开采出来的过程。天然气生产成本和费用就是从气井开采天然气的过程中，实际消耗的直接支出和其他生产费用。

(二)采气一厂生产成本简析

1天然气生产成本构成。天然气生产成本由固定成本和操作费两部分构成：(1)固定成本即生产成本中的折旧或折耗是为了补偿天然气及相关设施和其他固定资产在生产开发过程中的价值损耗，在天然气生产开发经营活动的寿命周期内，将天然气及相关设施与固定资产的价值以折耗和折旧的形式列入天然气产品生产成本中，逐年摊销；包括固定资产折旧、油气资产折耗。随着天然气生产规模的扩大，天然气产能投资的增加，固定资产及油气资产的总额以每年7％的比率上升，而与此同时，固定成本支出(固定资产折旧及油气资产折耗)以每年31％的比率上升；而随着气田自然稳产期的结束，天然气产量也从2005年开始逐年下降，产能建设用来弥补气田递减。固定成本是油气生产必要的支出，无法通过采取措施或先进经验来控制。(2)天然气操作费按规定由材料费、燃料费、动力费、生产人员工资、运费、井下作业费、测井试井费、维护修理费、天然气净化费、厂矿管理费等成本项目。根据1997--2006年天然气操作费数据分析，天然气操作费随着气田生产步入第十个年头而逐年上升，其中增幅最大的主要为材料费、运费、动力费、维护修理费。随着气田自然能量的开采，成本可压缩空间的减少，对气田日后生产的压力及预期的风险产生担忧。为此，我们在分析天然气作业过程，研究作业成本理论以加强预算管理的同时，必须寻求先进的预算管理经验以减缓天然气操作费压缩的压力。

2天然气生产工艺流。(1)采气工艺。采气过程分析：通过对生产工艺流程的描绘我们可以看出，在天然气开采过程中主要消耗：甲醇、缓蚀剂、三甘醇及日常维修检修材料等。(2)净化工艺。净化流程分析：通过分析我们可以看出，在天然气净化流程中主要消耗三甘醇、MDEA溶液、动力费、材料费等。(3)辅助设施作业。当然，一套系统的安全生产运行，还离不开辅助系统的维护保养，天然气生产过程的辅助计量标定、信息自控、维护抢险、运输、测井试井等。

通过对生产成本流程的分析，可以看出对于采气一厂来说天然气气流通过的每个生产节点都需要资金的投入，才能保证生产的安全持续有效运行，但有限的操作费预算总量无法兼顾每一个成本节点的消耗支出，如何让有限的资金在充分保证生产安全有效的运行下，用在刀刃上呢?经过多年的摸索，我们引入了ABC分类管理法。

二、在预算管理中引入ABC分类管理法的目的

1提高资金利用效率。经过几年实践和历史资料的积累分析。随着天然气自然稳产期的结束，天然气油气资产的后续费用化支出必然逐年递增，与此同时，由于油田公司下达各单位的预算政策并不随之成比例上升。

2008年生产井数和开井数均大幅增加，但由于预算政策的变化，油田公司下达采气一厂的基本运行操作费较上年不升反降，致使今年的成本控制压力陡然增大。

为了解决这个矛盾，确保每笔资金的支出均放在“刀刃”上，我们经过多年试验，选择采用了ABC分类管理法，以提高安全资金利用率。

2选择合理的预算编制方法是决定预算管理成败的关键。预算管理就是用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来——简言之，预算就是将决策目标具体化。“预则立，不预则废。”这句古语早已确切地道出了预算的重要性。

实际上，随着成本可压缩空间越来越小，许多单位已经意识到预算的重要性，也编制了预算，但在很多情况下，由于没有选择到适合的预算编制方法，或者预算编制缺乏依据，或者没有相应的预算考核制度，或者执行中不以预算为依据使预算起不到有效的监督作用。或者没有把预算执行情况与企业经营管理有机地联系在一起等一些原因，使预算成为“摆设”，没有真正起到有效、实时的控制作用。

3提高预算控制能力。2004年以前采气一厂的预算管理是以零基预算为基础，粗放型的管理模式，但从2004年采气一厂天然气量达到历史最高点53亿立方米，天然气单位操作费实现稳产以来最低水平线62，75元，千方，预示着靖边气田自然递减的开始，即在未来以后年度里天然

气生产井依然会每年增加，成本支出会随之增加，但商品量会维持50亿立方米的水平不变，给预算的控制带来新的难题，并且粗放的预算控制模式也无法体现精细成本管理的精髓。

随着天然气生产步入第十一个年头，各类生产设施的日益老化，气田维护费逐年上升，单位天然气操作费控制压力也逐渐增大。单位天然气操作费在2004年达到最低62.75元/千方，与此同时，天然气商品量自2004年达到最高点53.03亿方后逐年降低，至2007年降至48亿方，降幅达8％，但在操作费未大幅增加的情况下。单位天然气生产成本大幅上升，2008年预算单位操作费95.91元，千方，较2004年上升幅度达152.84％。

为了解决这一难题，从2004年开始探索新的预算管理模式，使天然气成本支出项目越来愈多的前提下仍然有足够的预算资金安排在安全生产支出上，并使各单位的预算在鼓励他们能够控制的范围内。为此，我们选择采用了ABC分类管理法，以提高预算控制能力。

三、ABC分类的管理实施的方法

按照对安全生产影响程度的大小及效益的高低对维护项目进行评估，将维护项目分为ABC三类，在预算的安排上优先保证A类项目，使有限的资金保证生产的安全运行，以2006、2007年气田维护项目为例简单介绍一下ABC管理法：

1严格项目筛选。为确保专项计划项目立项的严肃性、科学性，专项计划项目立项推行“基层上报、专业审查、联合会审、群体决策”程序，做好专项费用决策及投入的源头审查关，项目的实施必须经过“三道关口”审核把关，有效防止决策失误。一是专业审查；--是联合会审；三是群体决策，及时、有力的保证了费用的平衡。

2项目ABC分类。为确保部分急需实施项目优先实施，依据全厂实际生产经营状况，对专项计划项目按照轻重缓急分为A、B、c三类(A类项目：影响到安全、制约生产的项目；B类项目：通过实施可提高完善工艺技术水平的项目；C类项目：辅助维修维护性质的项目)。优先实施A类项目，其次实施B类项目。最后考虑实施c类项目。通过对专项计划项目进行分类实施，可以在资金有限的情况下，首先保证影响安全生产的项目优先实施。2006年，对厂审查后的专项维护项目进行了分类：A类项目合计费用10076万元，占整个计划费用的87.29％；B类项目合计费用1306万元，占整个计划费用的11.32％；C类项目合计费用160万元，占整个计划费用的1.39％。从项目的所占百分比上可以看出A类项目是我厂的主要实施项目，这样既保证了重点项目优先实施，又确保了费用得到有效控制。2007年，对厂审查后的专项维护项目进行了分类：A类项目合计费用9249万元，占整个计划费用的76.05％；B类项目合计费用2599万元，占整个计划费用的21.37％；C类项目合计费用313万元，占整个计划费用的2.58％。从项目的所占百分比上可以看出A类项目是采气一厂的主要实施项目，这样既保证了重点项目优先实施，又确保了费用得到有效控制。并且根据2007年我厂第一次预算会的统筹安排已没有资金安排B、C类项目的实施，因此厂长办公会决定仅安排A类项目预算实施。从而减少费用支出2912万元。

3过程控制。根据厂预算执行分析会审定的厂年度专项计划项目，进一步细化控制单元，以单个项目费用预算作为控制点，编制年度专项计划项目运行大表。运行大表中明确每个项目的厂主管领导、项目负责人及项目实施单位。每月结合当时实际生产运行状况，在月度生产经营计划中安排下一月的专项生产经营计划，并明确项目的实施时间、项目负责人、项目实施单位，细化分工，明确责任。每月底，认真落实专项生产经营计划完成情况，并发布专项计划项目执行情况通报，对非特殊原因不按计划执行的单位进行考核，调动各实施单位的主观能动性，确保专项计划项目按计划实施完成。通过对所有专项计划项目进行跟踪监控，动态调整，落实事前、事中和事后全过程的监管，来加强专项费用管理。提高运行质量，规范了专项计划费用。

4费用演变。计划执行过程中若有特殊情况需对项目或费用进行调整，首先由项目实施单位提交专项计划项目变更(或新增)申请报告。其次根据各单位申请报告，严格按照专项计划管理程序进行项目审查，最后提交厂预算执行分析会审批。在项目运行大表中详细明确专项计划项目的新增及调减情况，使得每项费用的调整都有完整的演变过程，增加了专项费用控制管理的透明度。

5费用核销。自2005年起，采气一厂实行了专项费用核销制度。具体程序：专项计划项目实施完毕，结算手续办理完毕后，依据年度专项计划项目进行单项核销，并开具专项费用核销单，财务部门根据核销单进行方可入账。通过实行专项计划费用核销制度，专项操作费及实施情况得到了有效控制，实现了计划与财务数据两对口，确保了经营管理工作顺利开展。通过以上五个步骤，形成了具有采气一厂特色的“ABC分类管理”运作模式，使得专项气田维护费用管理计划明确、程序规范、控制有效，经营风险得到有效防范，并达到了管理预算工作向生产全过程、向内部管理全过程延伸。

四、取得的效果

1采用先进的ABC管理方法，提高了预算管理的能力。在公司大幅度压缩操作费的条件下，我们结合我厂生产管理现状和多年来在成本管理、预算管理上积累的宝贵经验，提出了实行标准零基成本预算的预算管理思路，在引入先进的作业成本法、标准成本及ABC管理理论，采用零基预算方法来编制操作费预算，其方法具有先进性。及时探索更适应油田生产实际的预算管理方法，一方面提高了预算管理的能力，另一方面对油田公司在预算管理方面的探求起到了启示作用。

2揭示了成本控制动因，落实成本改善责任。天然气开采过程的成本发生受到多方面因素的影响。从基础因素方面看，主要受到了天然气的自然条件制约，此外还受到了开发程度、企业的技术装备条件、组织结构、员工素质、管理体制及其外部经营环境等条件的制约。通过作业成本动因分析，找出成本预算差异的原因，分析具体作业的成本动因，量化资源成本动因，从而落实成本改善责任。

3保证气田可持续发展。针对复杂的地质条件，采气一厂经过多年的实践摸索，大量的科研投入(科研项目在专项管理费中一直被定为A类项目)，研究出了一套具有长庆气田特色的低渗透气田开发的地质工艺特点。几年来的生产运行情况表明，具有靖边气田特色的地面建设模式，满足了气田的持续稳定开发，保证了气田生产的安全平稳运行，同时，在气田的开发建设过程中，气田科技工作者在对靖边气田特色技术不断拓展和优化的基础上，积极开展了新工艺、新技术的应用推广工作，如：低渗气藏储层综合评价技术低渗气藏气井产能评价技术动态监测技术储层精细地质建模及数值模拟技术等等。地质工艺科研的投入保证了气田充沛的后备资源，从而保证了气田可持续发展。

4确保业绩指标的完成。预算控制的目的就是在完成油田公司下达我厂的生产任务的前提下，确保年度操作费业绩指标的完成，从2005年开始，通过ABC分类管理方法，我厂天然气操作费每年不超且略有节余，平均节约额在50万元左右。并且在预算安排中，通过ABC分类管理方法，采气一厂2006年减少支出4789万元，2007年减少支出4480万元。同时，天然气安全设施大幅度改善。

(作者单位：中国石油大学华东)山东东营257000)

(责编：贾伟)