对提高高校财务内审工作质量的探讨

王义勇

摘要：高校财务内审工作是加强高校内部资金管理、提高经济效益的一项重要制度。高校内审工作应根据高校财务管理特点，在加强监督和服务上下功夫，为教学和科研活动提供有力的保障。

关键词：高校财务内部审计质量

中图分类号：F239.45文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)05-109-02

高等学校是一个传播知识、培养人才、研发科技成果的特殊场所，其教学质量和科研成果的质量水平是通过各种因素和途径共同作用而体现的，而高校的财务内审工作也是各种管理活动的重要内容之一。搞好高校财务内审工作，是确保教学、科研和其它管理活动质量与成果的有力保障。在新形势下，高校的财务内审工作必须围绕资金的使用安全与效益上下功夫，在服务和提高教学、科研成果上做文章，为学校的各种管理活动提供有力的支持与保障。

一、高校内审工作的作用

内部审计的目的主要在于协助、监督本单位完善内部管理、提高经济效益。作为健全单位内部管理机制的手段，内部审计在经营管理中的作用发挥正影响到各单位高级管理层对内部审计的重视程度，而审计范围的扩大和管理部门要求内部审计提供服务的增多，也足以证明内部审计的作用越采越被社会所认可。在新时期下，高校的内审工作，也正随着社会经济的发展，其职能越来越突出，地位越来越重要，作用也越来越明显，它对高校的规范化管理和可持续发展提供着有力的保障。它的主要作用体现在以下三个方面：

1确保财务计划的严谨性。高校资金的来源主要是三个途径，一是地方财政的预算内拨款，二是学费收入，三是校办企业创收和科研成果转换成经济成果的收入。因此，高校财务计划的编制与执行是一件很严谨的工作。有时根据特殊需要经集体研究或领导同意虽有一定灵活性，但执行过程中体现的更是它的原则性和不可动摇性，不能随意改变计划和变更计划的执行。所以，高校内审工作既是核查学校宏观计划的编制与执行情况，分析其是否符合学校的资源配置，是否有利于学校的健康发展，发现问题，及时给领导提出合理化建议；又是检查具体计划的落实与完成情况。看其是否与目标任务相协调，是否符合成本效益原则。即完成计划所取得的收益是否大于执行计划所需要的成本；还是审查计划执行者的控制手段，看其能否将计划执行过程中产生的各种信息及时反馈给计划控制者，而计划控制者是否能够对计划执行过程中产生的偏差及时发现并予以纠正。由此可以看出，高校财务计划的编制与执行，既是科学严谨的，又是内部审计的依据，更是确保教学、科研正常运转的有力保障。

2发挥经济监督效益。内部审计的直接目的，是要通过审计，达到规范管理、提高效益。高校内审工作要在保证高校财务收支真实、合法的基础上，通过对财务收支进行有效管理与严格监督，使决策者科学决策，部门间有效配合，管理者遵章办事，达到开源节流，增收节支，提高效益的目的。因此，高校内审工作必须紧紧围绕学校的中心工作-通过对内部的重点单位、重点部门、专项资金及重要经济活动进行全程监督与跟踪审计，使学校内部管理有序、制度执行规范统一。另外，要通过内部审计，对影响教学质量和科研成果产出水平的因素，进行全面、系统、综合的评价，进而分析出各项投入是否合理、经济管理是否高效、资源利用是否充分、产出回报率是否最大等经济效能指标，为进一步提高教学质量和科研产出水平，保持学校稳定、持续、快速、健康发展，提供有力的经济保障。

3“参谋”和“防腐”作用。在知识经济时代，高校与其它部门和单位一样，同样面对社会经济的发展和日益变化的环境，经常会遇到各种新问题和新情况，此时，内审工作既可以利用国家有关政策和时学校内部经济、财务状况全面熟悉的优势，在领导决策时提供真实的财务信息，提出合理化的决策建议，发挥“参谋”作用，又可以对相关人员在经济活动中的行为进行有效规范与监督，防患于未然。同时，通过内审评价，能很好地促进各级各类人员在经济活动中廉洁自律，自觉遵纪守法，避免和减少违法、违纪问题的发生，从而在一定程度上防止和纠正经济领域中的不正之风。

二、高校财务内审工作的重点

高校财务内审工作是在财务管理的基础上进行的，是对资金运行、用途、安全、效益进行的分析对比与检查监督。因此，其内审工作的重点应该突出经济责任评价、内控制度执行、资金风险防范和提高审计效率等方面的内容。

1经济责任评价。经济责任评价是内审工作的一个重要内容。内审I作通过对被审部门资金的计划和使用情况进行事前、事中和事后经济责任审计，考核和评价其预测、决策、目标和计划是否符合有关规定，有无违纪违规现象，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，进而评价被审对象的经营状况，并针对其所取得的成绩和存在的问题，提出具有建议性、针对性的评价意见和改进建议，使其管理活动更加经济有效，切实可行，协助高校领导能更加有效地管理、规划和决策学校的经营活动。当然，内部审计工作也应注意处理好与被审计部门的关系，既要尊重被审计部门的有关意见，又要坚持原则，做好按制度要求如实上报检查事项的协调工作，共同形成为上级领导负责的融洽局面，这样，经济责任评价才会真实、客观、有效。

2内部控制执行。高校内部控制内容有：人事控制、会计控制、教学和科研控制等，它们是一系列相互联系、相互制约的控制措施。在高校内部管理中，各职能部门和各岗位人员承担着各自的管理职责，他们之间既有联系又有相对的独立性，这样，内部审计人员可通过对各职能部门之间和各岗位之间的审计，来检查和判断内控制度的整体功能与控制效果。如在人事控制中，既可审计教师的录用是否符合学校今后发展的需要、现有的师资力量是否过剩、师资的培训是否符合教学需要，又可审计各部门、各岗位的配制是否合理，并对管理中的合法性、合理性、完整性、协调性提出相应的建议，从而进一步建立健全内控制度，使组织机构、人员素质、授权批准、职务分工、计划目标、信息质量、财产安全、业务程序等方面都达到预定的效果与目标，使学校避免权责不清、目标不明、相互推诿、管理混乱的局面。

3资金风险防范。防范资金风险是内部审计的一个重要功能，其作用在高校财务管理中尤为重要。高校财务管理有时会出现领导决策不尽科学合理、相关管理人员在经济活动中缺乏有效监督所导致的一些潜在的风险。因此，内审工作防范资金风险，不光是要监督和控制制度的有效贯彻与执行，还要看其执行制度的规范性与经济性，并着重审计其是否规范了管理、降低了成本、减少了浪费、控制了损失、提高了工作效率和经济效益。其实。内审工作是资金风险防范的一个表象，重要的是要

通过审计，帮助被审对象识别所面临的风险，并对风险的来源、可能出现的后果，进行事前分析和风险评估，事中进行检查与监督，事后进行审计与评价，以便制定出控制的办法，确定防范风险的措施和手段，使资金安全得到有效的保障。

4内审效率提高。提高内审效率一方面要通过对一个个独立的项目审计，从微观和局部出发，就某一项目中存在的问题提出意见和建义，解决短期内和局部的问题；另一方面要通过对高校长期发展计划的审计，对带有战略性的发展活动进行综合、系统和定期的审计，并提出改进战略效果的意见，其中包括对高校发展方向和总体指导思想、各部门之间的协同支持和联系、资源的长期利用、有效控制、治理结构、价值理念是否适合本校的发展目标的审计。还要对资金的运用效果进行定期分析和审计，看其执行是否在计划控制范围内，是否符合投资预期目标、投入与产出是否成正比、是否有违规、违纪和违法现象等。这样，就可增 强高校对内部经济活动方向性和全局性的控制，充分体现内审工作的经济效益与控制功能。

三、提高高校财务内审工作质量的途径

内审工作在高校的各项管理活动中既然占有很重要的地位，就必须建立一套行之有效的内审控制体系，使之在实际运用过程中不断改进与完善，从而提高会计信息质量。

1建立一支离素质的内审工作队伍。内部审计质量很大程度上取决于内部审计人员的政治素质与业务素质。在全球经济一体化的情况下，高校党的组织和领导要高度重视内审工作，做到在政治上关心内审人员的进步，让内审人员有职有权，在组织上配强配齐内审人员，为内审人员营造良好的工作环境，使内审工作发挥应有的作用。而作为内审人员个人来说。必须不断更新观念，具有创新精神，树立正确的审计价值观，增强责任感和事业心，努力使自己向多元化方向发展，在实际工作中不断培养自己敏锐的洞察力和判断力，恪守客观、公正廉洁的原则。当然，内审人员还应具备创造性的思维模式和良好的交流技巧。只有这样，才能建立起一支高素质的内部审计人员队伍，提高高校财务管理水平，确保高校教学和科研活动的顺利进行。

2建立健全内审控制体系。内部审计工作的作用与重点是对财务计划编制与财务制度执行情况进行检查与监督。通过内部审计，就是要及时发现单位财务管理活动中的漏洞与弊端，确保财务管理的规范性与严肃性。内控体系不单纯是对财务人员帐务的检查与审计，也包括对从事财务活动人员的具体行为与过程的检查与监督。尤其是对资金计划的执行、资金支付的渠道、资金使用的效果、投资风险的控制与效益分析，都要有明确的规定和执行的依据，并利用这些内部审计信息，不断规范财务管理内容，完善内审控制体系，提高财务管理水平。内审工作最终的落脚点，是要使单位的财务管理活动和过程真正科学合理、安全节约、管理有效，从而防止高校财产物资的损失和浪费。因此，内审工作要不断改进审计手段及审计方法，尤其是在数字化管理和电算化财务条件下，内部审计作为重要的监督管理部门。必须紧跟信息化的步伐，熟练掌握计算机、网络、审计软件等现代化手段，加强审计技术与方法的创新，建立良好的信息管理系统。另外?，在审计方法上，高校内部审计人员要改变过去集中审计的方法，有效利用内审的经常性、及时性特点，推行日常审计方式，对事件的发生和发展进行事前、事中、事后全过程跟踪审计，更好、更快地做好内审工作。

3内审工作要坚持监督与服务的有效结合。内部审计工作的特点是其内部性，是同一个单位内部部门与部门间工作职责履行情况的相互监督与检查，所以，内审工作本身就是对制度和权力的相互制约与规范。基于此。内审工作必须以监督为基础，为前提。把监督放在第一位。只有真正履行了监督职能和职责，才能保证单位各类经济信息的真实可靠，进一步履行和发挥评价职能，节约财务成本，减少经济损失与投资浪费，实现单位与组织的增值目标。同时。也正因为是内部审计，有效的服务也是必不可少的。内部审计的最终目的不单纯是找出问题，而是防范风险，堵塞漏洞，完善制度，为教学与科研活动提供有力保障。在具体实施过程中，为了达到监督与服务的有效结合，内审人员可在审计开始时。与被审计单位双方就审计目标、审计程序、审计方法等进行沟通，征求被审计单位的意见与建议，以学习和友好的姿态争取被审计单位的支持；在审计过程中。就发现的焦点、重点问题和内控的薄弱环节与被审单位的主管人员及时沟通，共同分析改进的必要性，并探讨改进的方法，及时采取措施避免发生潜在的或更大的损失；在制作最终审计报告时，主动就审计结果与被审计单位进行沟通，并对审计结果进行补充与完善；在审计项目结束后，可邀请被审计单位对审计结论发表意见，形成“你审计我，我监督你”的互动格局。因此，内部审计要将监督与服务有机地结合在一起，既注重监督效果又突出服务质量，只有这样，才能真正保障内部审计开展实质性工作，更好地发挥监督和服务职能。

参考文献：

1张益明政府审计计划管理初探[J]，财务与会计导刊,2005(1)。

2佟东群，内部管理审计相关问题探讨[J]，审计监督,2008(8)。

3赵楠，内部审计在高校治理中的作用[J]，经济研究导刊,2008(8)。

(作者单位：娄底职业技术学院湖南娄底417000)

(责编：纪毅)