XBRL实施战略:内置法

滕 琳

内置法为实现合规这个直接目标打开了一扇门,同时也为开始认识内部利用XBRL的收益提供了一个机会。

整理/本刊记者 滕琳

实施XBRL(可扩展商业报告语言)的方法之一内置法(built-in approach),即XBRL内置于报告流程中。一般而言,内置法要求所使用的合并/报告应用程序支持XBRL分类法。因此,转换成XBRL就成了报告流程的一种自然延伸,而不是从人工转换的Excel电子数据表中输出的又一个与基本系统和数据毫不相关的信息。

如果合并/报告应用程序不支持XBRL,或者如果没有使用此类应用程序,要获得内置法所带来的好处,也是可能的,但是以一种不同的方式。可以使用XBRL Global Ledger (XBRL GL) 按照XBRL分类法对试算表及其金额进行标准化,也可以对其汇总成一个或多个最终报告“形式”的方式进行标准化。这可以通过不太贵的制图软件和开放源代码来完成。通过在公司信息系统所使用的软件应用程序与内部/外部报告层次之间,插入一个标准化层次,就能生成与支持XBRL分类法的报告应用程序一样的结果。

收益

内置法所带来的主要收益可分为三类:

1编制和审查最终报告。较之插入法,它能在一定背景下共同审查(较之:传统的线性纸质文件审查)、自动汇总报告(较之:基于电子数据表的人工汇总),以及单一报告流程(较之:总账数据及其他一切数据分别采用独立流程的一般情况)。

2合规要求方面的变革管理。如果需要任何变革,那么也只需要变革一处,即报告流程。鉴于证券交易委员会的法令中已经涵盖了新要求,这些收益在中短期内可能会相当大,而在这一期间,我们甚至还没有涉及其他潜在问题,比如,采纳国际财务报告准则(IFRS)。

3向“更深层次的内置法”转换便捷。如果内置法是通过采用XBRL GL在试算表层面进行标准化而实施的,那么它就允许向更深层次的内置法的渐进式无缝转换。除了作为创建最终报告的基础之外,试算表也是内部/详细数据(交易、文件、分录、分类账和明细分类账、日记账等)与供内部和外部使用的汇总报告之间的自然界面。基于试算表的标准化的内置法,及其与最终报告的XBRL分类法的联系,为扩大XBRL在公司信息系统中的使用范围铺平了道路,同时也有助于实现更广泛使用所带来的高效。

局限

在内置法中,不区分生成最终报告的流程与向XBRL的转换。这就意味着从报告中的汇总数据追溯到基本细节,以及核对根据相同数据生成的不同最终报告是可能的。但是,值得注意的是,如果内置法是通过特定报告应用程序而实现的,应用程序本身(以其专利形式)就支持对账/追溯数据,且仅适于该应用程序所能获得的数据,而这往往并不100%地涵盖公司相关数据。在试算表层面或在更低的层面使用XBRL GL 标准化数据,就能克服这个局限。

内置法为实现合规这个直接目标打开了一扇门,同时也为开始认识内部利用XBRL的收益提供了一个机会。它为更广泛地使用XBRL提供了一种方法,代表了一种公司数据管理标准化的更高效的渐进式方法。

(资料来源:美国管理会计师协会(IMA))