异地审计与审计定价——基于静态与动态视角的检验

林 川,曹国华,丘邦翰,毕家豫

(1.重庆大学经济与工商管理学院,重庆 400040; 2.元智大学财务金融学系,台湾 32003)＊

异地审计与审计定价
——基于静态与动态视角的检验

林 川1,曹国华1,丘邦翰2,毕家豫2

(1.重庆大学经济与工商管理学院,重庆 400040; 2.元智大学财务金融学系,台湾 32003)＊

地域特征是影响中国上市公司审计定价的重要因素。利用2004～2009年339家非金融行业上市公司组成的平衡面板样本,从静态和动态两个视角考察上市公司所在地与会计师事务所所在地的异同对审计定价的影响。研究发现,异地审计与审计定价显著负相关,中国证券市场确实存在“低价揽客”的现状。同时还发现,调整成本也是影响审计定价的重要因素。

异地审计;审计定价;GMM

一、引 言

目前,中国上市公司并没有统一的审计定价标准[1],因此审计定价具有明显的地域特征,这与各行政区域间经济、上市公司、会计师事务所等发展程度以及相关政策存在差异有关。对中国上市公司审计定价的研究源于2001年证监会要求上市公司披露支付会计师事务所报酬信息之后,众多学者在Simunic(1980)研究的基础上[2],主要从上市公司特征和会计师事务所特征方面发现影响审计定价的因素多达80多项[3]。其中,部分学者在研究中注意到了中国上市公司的审计定价具有地域特征,但仅考虑了上市公司所在地对审计定价的影响,认为上市公司所在地会影响公司审计定价[4],却忽视了会计师事务所所在地的影响,仅有冯均科和李清丽(2007)[5]、吕兆德等(2007)[6]将会计师事务所所在地因素纳入研究范畴,但是得到的结论却不尽相同。……