区域性会计师事务所行为研究
——来自中国市场的经验证据

饶 茜,刘 斌,陈建凯

(1.重庆大学经济与工商管理学院,重庆 400030; 2.厦门大学管理学院,福建厦门 361005)＊

一、引 言

我国会计师事务所在建立之初,基本挂靠在政府部门,从我国第一家由财政部批准成立的事务所——上海会计事务所开始,政府干预便成为我国会计师事务所发展过程中一大特色。因此,使得我国审计市场具有西方发达国家所不存在的地域分割现象[1]。区域性事务所的存在即成为我国审计市场地域分割特征的一个集中表现。长期以来,该类事务所给人以依靠政府关系招揽业务,缺乏独立性,审计质量低下的形象。于是从1999年开始,财政部、审计署与中国注册会计师协会集中力量着力整顿区域事务所,进行脱钩改制,直到2009年5月,财政部发布的“关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见”中仍专门指出,要支持引导中小事务所做精做专做优。在这样一个大背景下,区域性事务所有没有重塑自身的独立性,并且利用地域优势形成区域专门化能力,从而提供高质量的审计服务?上述问题的回答对我国审计市场监管相关的公共政策有重要的借鉴意义,同时亦为区域性事务所实现做精做专做优战略提供了经验证据。

本文的研究目的是针对我国审计市场地域分割这一特有现象,检验区域性会计师事务所的审计质量对盈余管理的影响,以此来支持区域性会计师事务所在具有了地域专门化能力之后,其审计质量与国内“十大”相比,并不比后者低的观点。……