会计电算化内部控制存在的问题及对策探讨

孙雪艳

一、会计电算化内部控制中存在的问题

第一，岗位操纵权限制度落实不到位。操纵权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操纵，人为控制减少，削弱了会计审核功能。

第二，会计人员非法操纵或操纵失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很轻易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些职员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操纵规程进行非法操纵，给单位造成严重损失。

第三，会计资料管理不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持天天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。

第四，缺乏专业的系统技术人员。目前，很多会计职员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏；而系统的维护职员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。

第五，数据输入操作不当。主要形式有篡改输入、篡改程序、篡改文件、作法操作、篡改输出等。在网络环境下，数据信息通过网络得以传递，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务数据流动过程中的鉴章等传统确认手段不再存在，电算化……