论财务理论结构逻辑起点的重新构建

●金海燕

(武警学院院务部,河北廊坊 065000)

财务理论结构是人们基于对财务实践活动的认识,对财务理论系统的构成要素及其排列、组合方式所作的界定。其功能在于界定财务理论体系的覆盖内容与容量,揭示其内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系,理顺财务理论研究的基本脉络,指导和推动财务管理实践的发展。从逻辑结构上讲,构建科学的财务理论结构,首先要解决如何确定逻辑起点的问题。逻辑起点应是财务理论中最简单、最普遍、最基本的范畴,它是财务理论体系中其他理论建立的基础。因此,确定财务理论结构的逻辑起点,应是构建财务理论结构的首要着力点。

一、现有财务理论结构的研究起点

目前关于财务理论研究的起点问题是理论界争论的焦点。从 20世纪 60年代我国理论界开始财务理论研究以来,形成了多种起点理论,大体上有以下六种：

(一)本质起点论

长期以来,我国财务管理的理论研究是以“财务的本质”为起点的。湖南财经学院财务学课题组(1991)认为“财务质的规定性决定了财务的独立性,财务的种种独特形态,乃是奠定财务独立存在的客观基础。”

(二)环境起点论

王化成(2000)认为：“从 20世纪财务管理的发展过程可以看出,财务管理目标、财务管理内容、财务管理方法的变化,都是理财环境综合作用的结果,即有什么样的理财环境,就会产生什么样的理财模式,也就会产生相应的财务理论结构。”其要点是,根据环境的需要确定当时财务管理的目标,从而确定出这一历史发展阶段的财务理论体系。……