递延纳税税务筹划方法探讨

南京工业职业技术学院 秦殿军

递延纳税是企业开展税务筹划的目标之一，而所谓递延纳税是指企业在不违反法律法规的前提下，延迟一定时期后再缴纳本期应纳的税款。递延纳税虽然不能直接减少企业应纳税款，但由于货币存在时间价值，递延纳税就如同纳税人从政府取得了一笔无息贷款，可以在本期有更多的资金用于投资和再投资以获得更大的投资收益或可以减少企业的筹资成本，相对降低了税收负担取得了收益。因此纳税人可合理合法地运用各种税务筹划方法，以获取递延纳税的税收利益。本文拟对几种常用的实现递延纳税的税务筹划方法展开探讨。

一、合理选择会计处理方法实现递延纳税

会计处理方法不同，企业当期应纳税额也不尽相同。如企业计提固定资产折旧可采用直线法，符合一定条件可采用加速折旧法；存货计价可采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法等，而合理合法地选择固定资产折旧方法和存货计价方法，则可起到递延缴纳企业所得税的作用。

（一）利用固定资产折旧计提方法实现递延纳税 企业所得税法规定，固定资产按直线法计提折旧准予税前扣除，但在特殊情况下，如由于技术进步等原因确需加速折旧的，可采用缩短折旧年限或者采用加速折旧方法计提折旧。不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内，折旧的计提总额相同，但计入各会计期或纳税期的折旧额不同，从而影响到企业各期的成本和利润，进而影响企业当期应纳所得税税额。……