上市公司内部控制合谋成因及治理对策研究

安徽工业大学 于海林

上市公司内部控制合谋成因及治理对策研究

安徽工业大学 于海林

一、概述

（一）研究背景 一套制度完善且能够被有效执行的内部控制系统可以提高上市公司的经营效率，改善公司治理水平，在一定程度上可以增加企业价值。但是内部控制制度存在着自身局限性，内部控制合谋会导致一个设计完善的内部控制系统形同虚设，使其失去应有的功能。2002年，美国颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》（简称SOX法案）对上市公司的内部控制进行了详细的规定，我国2009年7月1日开始实施的《企业内部控制基本规范》也对上市公司的内部控制体系进行了规范。可以看出，内部控制合谋问题已经引起了政府部门和学术界的广泛关注，政府也对上市公司的内部控制制度建设进行了监管。本文分析了影响内部控制合谋者决策行为的因素，以寻找导致内部控制合谋的主要原因，并对如何治理上市公司内部控制合谋提出一些对策，对完善上市公司内部控制制度建设，防范内部控制合谋现象有着重要的意义。

（二）内部控制合谋概念 《企业内部控制基本规范》中规定内部控制指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从内部控制的概念可以看出，内部控制是为企业经营的效率效果性、财务可靠性和合法合规性实现提供合理保证，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控五要素的一个三维的动态的过程。……