会计师事务所审计风险及其防范

中国人民大学商学院 肖 楠

会计师事务所审计风险及其防范

中国人民大学商学院 肖 楠

审计风险是指由于审计行为与法律法规、审计结论与客观事实的背离，使审计各方关系人遭受损失，从而导致审计主体需要对其审计行为、所做出的审计结论及其后果承担相应的责任。随着市场经济风险的加剧以及会计师事务所体制改革的深入，审计在市场经济运行中的监督作用日益突出，审计风险也随之加大，如何有效防范与控制审计风险，越来越受到审计行业及全社会的关注。会计师事务所是构成整个审计行业的细胞，是注册会计师执业的载体，因此研究事务所审计风险有着重要的理论与现实意义。然而以往研究事务所的审计风险往往仅是从注册会计师的审计风险方面研究，或者仅是考虑事务所自身层面的审计风险，而忽视事务所的审计风险应该是一个整体的风险，它不仅包括事务所自身层面的审计风险还包括注册会计师层面的审计风险。

一、会计师事务所审计风险的成因

（一）从事务所本身的角度分析 包括会计师事务所组织形式、质量控制制度、同业竞争等方面。

（1）会计师事务所的组织形式问题。我国现行的《注册会计师法》规定，不准个人设立会计师事务所，只批准有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。而且从法律条文的字面意思上来看，合伙制被列为首选形式。然而目前，在我国7400多家会计师事务所中，仅有18%的事务所实行的是合伙制；……