通货膨胀条件下非货币性资产交换浅析

泰州职业技术学院 朱玉广

通货膨胀条件下非货币性资产交换浅析

泰州职业技术学院 朱玉广

我国现行的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》及其应用指南，并未考虑通货膨胀因素的影响，发生金融危机后，我国也出现了物价上涨等现象，同时企业之间为了减少货币资金的流出、取得各自所需的资产的非货币性资产交换仍然比较活跃，因此在通货膨胀的条件下，有必要探讨其对相关会计信息的影响。

一、通货膨胀对非货币性资产交换准则应用的冲击

（一）公允价值模式下换出资产的处置损益信息失真 准则第三条规定，非货币性资产交换同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益；换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。在发生通货膨胀的情形下，换出资产原先的账面价值已经失去意义，将换出资产的账面价值与公允价值的差额不加区分地一次性计入当期损益的做法是不合乎逻辑的。如换出的资产是存货，按照现行准则的规定是将该存货的公允价值与原先账面价值的差额全部反映为销售毛利，在通货膨胀的条件下这样处理是不符合客观实际状况的，因为其中有一部分是由于物价上涨因素造成的，真正的毛利应该是按公允价值反映的收入与按现时成本反映的成本之间的差额。……