中国会计发展史海钩沉之四：《至正直记》中的簿记思想

中南财经政法大学会计学院 许家林 中国人民银行济南分行 沈贞玮

中国会计发展史海钩沉之四：《至正直记》中的簿记思想

中南财经政法大学会计学院 许家林 中国人民银行济南分行 沈贞玮

我国封建社会中期的元代，有一本名为《至正直记》（又名《静斋至正直记》）的书广为流传。该书共设四卷，系元代孔齐所撰，此书为作者于元末避兵四明时所作。该书涉及范围极其广泛，不仅记载了许多元代社会的掌故、典章，还论及书画、戏剧、文物收藏和有关诗词本事等方面的内容。由于书中所记多为作者所见所闻，当然其中亦不乏怪诞不经、因果报应之事，对于国丑、家丑、治家、教子诸事，皆直笔记之。

早前学界一般认为，此书有助于了解元朝特别是溧阳及其周围地区的政治经济、农民战争、风土人情，对于史学研究者和文学研究者都有一定的参考价值。殊不知，此书的第三卷《出纳财货》中，对元代民间会计的发展和运用情况却有一段极其精彩的描述，作者夹叙夹议地阐述了会计工作在管理社会经济事务中的意义与作用，反映了当时人们对会计工作的认识，并简明扼要地归纳了元代会计核算的基本方法，因而使得此书成为会计史学界研究元代民间会计的重要文献之一。

众所周知，元代的商业已经十分兴盛，大都（今北京）、杭州、泉州和广州等都是当时中外著名的都市。据有关史料记载，杭州城有行会十二所，每个行业大约有一万两千个店铺。……