企业未来经营能力资产减值判断标准刍议

重庆理工大学会计学院 赵 澄

企业未来经营能力资产减值判断标准刍议

重庆理工大学会计学院 赵 澄

与初始确认以交易成本作为入账依据不同，资产减值的确认在资产持有过程中进行的。它不再局限于过去，而更多地立足现在、未来、即使没存发生交易、只要造成资产价值减少的情况已经存在、资产减值的下降可以相对可靠的计算，就可以加确认。

减值迹象判定与减值额测试

根据2006年2月颁布，2007年在上市公司实施的《企业会计准则》中规定：资产存在减值迹象时，应当估计其可收回金额。资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。笔者认为，在判断产品或资产是否发生减值时，如何判定减值迹象和测试减值额，其关键在于确定资产的产出价值。资产的价值必须和企业的经营状况联系起来。对于一个正常经营的企业，资产的价值是该项资产所能给企业带来的未来的预期收益，即资产所带来的未来现金流量的净流入，而非资产目前出售的价值。如一个盈利企业的旧设备比一个亏损企业的新设备更值钱，此时新设备减值而旧设备却未减值，原因就在于在确定资产减值迹象时，财务人员考虑了企业的经营状况，旧设备在盈利企业的生产出的产品可以快速顺利的产生现金流量的流入，设备在未来使用所产生的现金流量计算现值基数较大，然而，在考虑新设备时，由于该企业处于亏损经营状态，使得设备生产出的产品无法直接转换为现金流入，新设备预期价值无法顺利实现，故财务人员对该设备进行减值测试，计提减值准备。……