济平干渠工程完工财务决算的主要做法

张玉群 ，刘传霞 ，张 霞，杨明梅

（1.山东省南水北调工程建设管理局，山东 济南 250013；2.南水北调东线山东干线有限责任公司，山东 济南 250013）

山东济平干渠工程是南水北调东线第一批开工的项目之一，是南水北调系统第一个完成完工财务决算编制上报、第一个通过国家审计核准、第一个通过国家完工验收的单项工程，总投资13.38亿元。现就济平干渠工程完工财务决算工作中的主要做法作简要总结。

1 完工财务决算在完工验收中的重要性

《南水北调工程验收管理规定》明确：设计单元工程完工验收前工程财务决算要完成。因此，完工财务决算完成与否将直接关系到完工验收能否进行，是完工验收的先决条件。

《南水北调工程验收管理规定》还规定：设计单元工程完工验收前要完成合同验收、各专项验收。合同未验收就不能了解合同履行情况，不能搞清工程款结算情况，结算情况不清，决算工作就不能有效进行；专项验收中，国调办规定征地补偿和移民安置验收必须提交征地移民单项财务决算。因此，合同验收、专项验收与完工财务决算有着密切的内在关系，共同为完工验收创造条件。

《南水北调工程竣工（完工）财务决算编制规定》明确：尾工投资和预留费用不得超过该项目概算的3%。这是个“一票否决”性指标，超过了这一指标就不能编制完工财务决算。尽早启动完工财务决算工作，可及早摸清工程投资完成情况、尾工情况，可有针对性地提出加快尾工建设的具体措施，推动工程建设的整体进度，为完工验收创造条件。

东线一期工程2013年建成通水，要以此目标倒排出所有设计单元工程的完工验收时间、完工时间、完工财务决算完成时间、完工财务决算审计与核准时间，对各阶段的时间节点和责任进行落实。因此，及早启动完工财务决算工作显得重要而迫切。

总之，完工财务决算是完工验收的重要组成部分，必须统筹安排、精心组织、扎扎实实地做好完工财务决算工作，为完工验收创造条件。

2 完工财务决算的主要做法

2.1 加强组织领导

山东省南水北调建设管理局领导高度重视济平干渠工程完工财务决算编制工作，成立了济平干渠完工财务决算工作领导小组，由局主要负责人任组长，分管领导任副组长，各相关部门主要负责人任成员，全面负责济平干渠工程完工财务决算工作的领导协调工作。

为进一步做好编制工作的具体落实，在领导小组下又成立了济平干渠完工财务决算编制工作组，编制工作组由财务部门牵头，由计划合同、工程建设、征地迁占、设计单位、施工单位、监理单位、中介机构的相关人员组成，各部门、单位均确定联络员，全面负责收集、整理完工财务决算资料，具体执行济平干渠完工财务决算的编制工作。

完工财务决算编制领导小组和工作组的设立，加强了对完工财务决算编制工作的组织领导和责任落实，为组织实施济平干渠完工财务决算编制工作提供了有力保障。

2.2 制定工作实施方案

济平干渠工程完工财务决算涉及的工作内容多、协调工作量大，完工财务决算编制工作组对编制完工财务决算所有工作内容进行了研究和梳理，制定了《济平干渠工程完工财务决算编制工作实施方案》。

在实施方案中确定了济平干渠工程完工财务决算启动时间、决算基准日；对人员进行了详细分工；对工作任务进行了分解；对工作进度提出了具体时间要求；确定总联络人负责工作协调，按工作内容确定具体联络人，避免了机构虚设、工作脱节现象的发生，真正将责任落实到具体环节、具体部门单位、具体岗位、具体人员，形成了完工财务决算编制工作“事事有人管”、“时时有人管”的工作局面。

2.3 以完工结算和造价审核为切入点启动决算工作

济平干渠工程具有工程线路长、跨越区域大、地质条件复杂、建筑物形式多样、采用的新技术和新结构多、不同地段工程设计与施工变化大、施工交叉多、参建单位多等特点。

主体工程建设基本完工后，该局为准确核实济平干渠工程造价，控制投资，为编制完工财务决算奠定基础，2007年底委托中介机构对施工过程中由设计变更、现场签证等产生的新增工程量、工程单价变化等进行核实，相应调整了工程造价控制目标，中介机构出具了工程造价审核报告。

完工结算和工程造价审核是完工财务决算工作的重要内容，为济平干渠工程完工财务决算具体编制铺平了道路。

2.4 完善各项工作以确保决算内容的完整

在完成工程完工结算和工程造价审核的基础上，按照《南水北调工程竣工（完工）财务决算编制规定》的要求，对济平干渠工程投资计划下达、资金到位、招投标、合同、征地迁占补偿、价差补偿、往来款项、固定资产、历年审计稽察及整改等情况一一进行了全面清理。

2.5 集中研究，充实完工财务决算内涵

济平干渠工程完工财务决算编制过程中经历了许多新特点、新情况、新问题。如：设计变更问题，由于济平干渠工程线路长，地形地质条件复杂，且从设计到建设实施的时间跨度大，地面各项基础设施现状与原设计时发生了较大变化。

根据工程建设实际，经过集中研究，分别向水利部、国调办上报了《调整济平干渠工程沿线部分交叉建筑物的报告》、《济平干渠工程安全防护方案设计报告》、《济平干渠工程堤顶路面变更请示》、《价差报告》等，水利部、国调办均予批复，解决了困扰工程建设的诸多难题。

在建设中，结合济平干渠工程设计与施工，重点对渠道设计与土石方优化调配、防渗衬砌结构型式、高性能混凝土新技术、调度运行自动化系统等进行了深入研究，研究成果分获国家、山东省科技进步奖，均应用到了济平干渠工程施工中，解决了施工中的诸多技术难题，不仅加快了工程建设进度，还节省了工程投资，审计署、国调办给予积极评价。

通过破解难题，践行了国调办南水北调工程投资静控动管、奖惩考核的有关规定，丰富了完工财务决算的内涵。

2.6 统筹处理尾工投资及预留费用

按照《南水北调工程竣工（完工）财务决算编制规定》明确：尾工投资和预留费用不得超过该项目概算的3%。在济平干渠工程完工财务决算编制工作启动时，经测算，实际的尾工投资远远高于3%，不具备完工财务决算编制规定的条件。

对此，提出了建议并认真付诸实施，狠抓落实，大大加快了尾工处理和工程建设整体进度，使完工财务决算工作、尾工建设同时推进，对尾工投资和预留费用进行了统筹，最终比较准确地确定了完工财务决算基准日，及时完成了完工财务决算。在向国调办承诺的具体完工验收时间内，确保了完工验收圆满完成。

2.7 跟踪调度分头实施

由于济平干渠工程完工财务决算编制工作时间紧、任务重、要求高，这对于每个部门、每个人都是工作能力和综合素质的考验。面对济平干渠工程完工财务决算编制工作的艰巨性、复杂性和特殊性，必须精心布置，跟踪调度，分头实施。

在济平干渠工程完工财务决算编制工作过程中，召开由编制领导小组及编制工作组全体成员单位参加的专题会议5次，召开由编制工作组全体成员单位参加的进度协调会议7次。以上每次会议均对完工财务决算各个环节的进度进行分析，提出要求，形成会议纪要，及时协调解决完工财务决算中遇到的问题。通过跟踪调度，有力地促进了完工财务决算编制工作。

在济平干渠工程完工财务决算工作期间，压茬分头完成了合同验收和环境保护、档案、征地移民、水土保持等专项验收，其中在征地移民专项验收前完成了征地移民单项财务决算，为济平干渠工程完工验收创造了条件。

2.8 真实准确全面分析投资完成情况

真实、准确、全面是完工财务决算的灵魂。在济平干渠工程完工财务决算工作中，始终坚持“真实、准确、全面”的原则，扎实做好各项工作，杜绝人为估计、脱离实际的情况发生。

对完工决算数据进行详细的分析研究，对应概算内容，对每一个二级项目建筑、安装、设备及临时工程费用对应会计科目进行分析；征地移民属村镇个人部分，根据各村镇实物量调查资料，详细统计核查数量对照补偿标准进行计算分析；对征地移民专项设施迁建项目，依据签订的迁建协议内容，核查其建设规模以及投资的合法合理性。

对摊入资产价值的建设管理费、科研勘测设计费等量大且情况复杂的支出，认真复核了上述费用支出的合法合理性。

通过以上分析，保证了济平干渠工程实际完成投资额的真实、准确、全面。

2.9 主动请示，反复沟通

济平干渠工程完工财务决算编制工作是一项综合性的工作，包括了各个专业的工作内容。

在完工财务决算编制过程中，就有关特殊问题多次主动请示国调办经财司领导，经财司领导也给予了重要指导。

决算编制工作组内各专业组、各职能部门、单位紧密配合，对于专业的问题，依靠专业部门处理，充分发挥专业优势。在编制完成完工财务决算初稿后，由各专业部门分别审核，不仅提出存在的问题，还要提出改进的措施和建议，这些措施和建议由完工财务决算工作组汇总后报领导小组逐一研究落实。

经过反复审核和修改，2010年4月15日完成完工财务决算送审稿，7月31日通过了国调办的审计，10月19日国调办核准批复。同年10月22日济平干渠工程通过国家完工验收。