刍议企业内部控制规范在大型水电站工程建设管理中的应用

梁 勇

(二滩水电开发有限责任公司,四川成都 610051)

1 概 述

1.1 企业内部控制概述

内部控制起源于 1934年美国《证券交易法》所提出的“内部会计控制”的概念。1939年,美国注册会计师协会审计程序委员会公布了《审计程序文告第 1号》,该文增加了对内部控制审查的内容。1992年,美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会 (简称 C O S O)发布了《I n t e r n a l C o n t r o l-F r a m e w o r k》报告,构建了由三个目标和五项要素组成的内部控制框架,标志着内部控制理论的成熟并逐渐应用于实务。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于 2008年 5月 22日联合发布了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号),并规定《企业内部控制基本规范》自 2009年 7月 1日起在上市公司范围内执行,鼓励非上市的大中型企业执行。2010年 4月 25日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会以财会[2010]11号联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下简称企业内部控制配套指引)作为《企业内部控制基本规范》的配套办法,并要求自 2011年 1月 1日起在境内外同时上市的公司施行,自 2012年 1月 1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。

1.2 大型水电站建设及企业内部控制规范应用

目前国内的大型水电开发公司有中国长江三峡集团公司、黄河上游水电开发有限责任公司、二滩水电开发有限责任公司等。已建成发电的大型……