持续经营不确定性的审计判断

河南大学工商管理学院 柳 红

持续经营不确定性的审计判断

河南大学工商管理学院 柳 红

随着企业市场化程度的日益深化与股权分置改革的稳步推进，企业的持续经营能力及其衍生的经济后果愈加受到关注。注册会计师对被审单位持续经营假设适当性的执业判断结果，成为利益相关者决策的重要依赖。同时企业持续经营的不确定性增加了审计师的审计难度，导致了审计风险，因此，企业持续经营审计问题也就引起了人们的普遍关注。本文通过对自1997年以来会计师事务所出具的有关持续经营不确定性的审计意见分析及审计意见差异性对注册会计师的影响，提出提高持续经营审计质量的具体措施。本文的分析限于A股上市公司，所指的持续经营不确定性意见为注册会计师在审计报告中明确提及持续经营不确定性的审计意见。

一、持续经营下审计判断综述

17世纪股份公司的创建使持续经营观念具有了法律效力，18世纪产业革命的工业生产使这一观念得到了发展，到19世纪被制造商们广泛采用后，持续经营就以现代的形式出现——成为构建会计理论的一大假设。持续经营假设是会计学的一个基本假设或惯例。所谓持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来（通常是指资产负债表日后十二个月）会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。……