会计信息外部性问题的经济学思考*

周经纬,樊 萱

(东莞职业技术学院财经系,广东东莞523808)

会计信息外部性问题的经济学思考*

周经纬,樊 萱

(东莞职业技术学院财经系,广东东莞523808)

会计信息拥有使用价值和价值,具有商品的一般属性。但是会计信息商品又与普通商品不同,具有准公共产品和外部经济性特征,是一种特殊的商品,这使得会计信息市场价格不反映实际价值,价格不能弥补成本,致使会计信息生产者为降低成本,减少会计信息供给数量,降低会计信息质量,即出现了会计信息“市场失灵”。为了纠正“市场失灵”,应采取会计信息政府管制和设立鼓励性经济奖励双管齐下的措施。

会计信息;外部性;经济学

会计信息是企业利益相关者了解企业财务状况和经营情况并据以进行经济决策的主要依据。会计信息具有外部效应,一方面及时、准确的会计信息能为各利益相关者带来额外收益;另一方面,“垃圾”会计信息又会误导利益相关者的经济决策,使其遭受损失。目前国内关于外部性的论著可谓是不可胜数了,但关于会计信息外部性的研究并不多,已有的研究也主要集中在会计信息的负外部性方面。而有关会计信息外部经济性的研究则更少了。本文拟从经济学角度对会计信息的商品属性、会计信息外部经济性与“市场失灵”、纠正“市场失灵”的措施等方面进行剖析,为提高会计信息质量,改善资源配置效率提供依据。

一、会计信息商品属性分析

根据马克思的商品理论,商品是用来交换的能满足人们某种需要的劳动产品,它具有使用价值和价值两个因素,是使用价值和价值的矛盾统一体。……