完善企业内部控制研究

李圻云

一、企业内部控制与目标

现代企业管理下内部控制制度是指在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等情况下而提供合理保证的一种过程。也就是说内部控制作为一种动态的过程，是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。管理者必须考虑内部控制体制能否支持战略发展方向，能否降低企业的风险。企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善，因此内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。

内部控制目标有:合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。

二、当前我国企业内部控制存在的问题

1.控制环境不理想。控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。

2.控制活动不当。控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制定的各种措施和程序。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；……