企业内部控制运行成本与效益均衡研究

乔莉楠　刘国峰

【摘要】 企业的资源具有有限性，如何使最小的成本投入带来最大的经济效果是企业在内部控制执行过程中需要关注的重点问题。文章通过分析内部控制成本投入量与综合收益之间的关系，从内控的设计、实施和监督入手来探讨企业内部控制运行成本与效益均衡的对策。

【关键词】 企业内部控制； 运营成本； 综合收益； 成本效益均衡

一、引言

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。良好的内部控制体系可以防止由于偷窃和滥用资源带来的损失，通过保证管理者所用信息的可靠性来促进高质量决策，还可以评价管理政策和计划是否被全公司员工执行，防止企业做出违反相关法律法规的行为。20世纪70年代中期，“水门事件”使得美国的立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了增补。COSO报告详尽阐述了内部控制的定义、目的、分类及组成要素，提出了一套对内部控制进行评估的方法和工具，以帮助企业在管理过程中进行内部控制评估。2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理——整合框架》，该报告将内部控制整体框架的五个要素扩展为风险管理的八个要素，凸显了风险导向的内部控制新理念。近几年，我国上市公司重大违法、违规事件频繁发生，这在相当程度上与国内内部控制建设缺失、风险管理落后有关，因此，健全内部控制机制，加强企业的风险管理水平，对于我国企业而言已经显得十分迫切和必要。……