后发地区第三方物流企业作业核算模式探讨——以陕南汉中为例

陕西理工学院 任颖洁

陕西理工学院 任颖洁

一、后发地区物流企业作业模式应用背景

（一）国外应用研究 作业核算模式在国外的研究主要开始于美国的科勒（E.Kohler）教授，他在1941年发表的《会计论坛》中提出了“作业账户的“的概念，阐述了作业账户与会计账户、作业会计与责任会计的概念，认为作业账户就是会计的总账户，作业会计就是责任会计。随后的乔治.斯托布斯（George JStoubtus）教授从概念的角度对作业会计和会计目标、作业等进行了分析和探讨，明确会计的目标是为决策提供服务，为决策人提供提供有用的信息，主要反映在1971年出版的《作业成本计算和投入产出会计》和1988年出版的《服务于决策的作业成本计算—决策有用性框架中的成本会计》两部著作中，奠定了作业会计的理论框架，在学术界引起了很大的反响。80年代，西方学者开始关注适时制（JIT）下的成本管理思想，对传统的成本核算提出了质疑，认为传统的成本核算思想偏离了成本管理的目标，不能提供准确的成本信息，需要对传统的会计系统进行全面的改革，主要代表人物有：罗伯特卡普兰、约翰逊、卡普兰，乔治福斯特和霍恩格伦，相应的代表文献为1983年”评价制造行为“、1987年《相关性消失：管理会计的兴衰》和《成本会计消失：管理会计的兴衰》中。其中卡普兰和霍恩格伦将以前乔治.斯托布斯（George JStoubtus）的作业会计向前推进了一步，使更具有操作性。随后的詹姆斯A布林逊（James Brimson）和哈佛大学的库伯、卡普兰教授等学……