审计抽样在油田企业的应用

江汉油田 饶世鸿

一、审计抽样在油田企业审计中的应用

（一）在内部控制独立评审符合性测试中的应用 自2003年开始，油田企业在总部统一部署下，建立并实施内控制度。作为企业的内部审计，为了保障企业内部控制制度的有效执行，每年都要从全油田系统中选取一定数量单位的内部控制执行情况进行独立评审。在评审中应用审计抽样方法对企业日常经营活动中涉及的业务，如货币资金管理、收入管理、银行存款付款业务等关键控制点进行符合性测试。主要采用属性抽样法检测内部控制和被审计单位的业务是否遵循了既定的标准以及存在的误差水平，有关业务的流程是否符合内控制度的要求。

［例1］在对某企业内部控制制度独立评审中，审计人员利用属性抽样法对被审计单位××年度货币资金管理业务流程中的银行存款付款业务是否经正确复核进行检查。

（1）根据审计目标确定审计对象总体。由于例证中审计目标是检查银行存款付款业务，审计对象总体应与审计目标直接相关，因此，确定审计对象总体，即××年度所有银行存款付款凭证，总数为616张。抽样单位为银行存款付款凭证，以凭证号为标志。

（2）确定抽样参数。在属性抽样中，使用的参数主要包括：可容忍的误差率、预期总体误差率和可依赖程度。在实施审计过程中，审计人员根据以往对该单位审计的结果和职业判断，初步认定该企业控制风险水平为低。按照可容忍误差率的确定与控制风险水平之间的对应关系（表1），审计人员初步确定该业务可容忍的误差率为3%。……