基于盈余持续性视角的审计质量研究——来自沪市制造业的经验证据

马可哪呐 司 崭 张 静

（西南财经大学会计学院 四川 成都 610074）

一、引言

审计是一种专业服务，通过无形的专业能力与有形最终产品对客户提供财务鉴证服务。在社会市场经济体制下，无论什么服务都需要质量保证，因此质量检测是必经的一关，而审计师既是生产也是质检审计服务的一群专业服务人员，通过审计师事务所这一组织的内部构建与互相制约，达到生产与质检双重目的。同时，审计中，搜集证据的时候，明确地知道从第三方，最好是独立的第三方处取得的证据相对于委托方（客户）自身提供的更可靠，所以，在资本市场，为了保障自己的利益，更依赖审计师审计后的财务报告及其提供的审计意见报告，以减少信息不对称对自己利益的不良影响。可见审计服务的质量保证对投资者的保护程度、公众的投资信心和资本市场的发展起着举足轻重的作用。毋庸置疑，高质量的审计服务，必然会对投资者的保护力度加大，但是21世纪初以来，会计师事务所与上市公司合谋作假丑闻频频发生，那如何来对审计质量本身进行衡量，成为了学术界的热点研究领域，进而从理论研究指导审计准则的完善修订，同时促进执业注册会计师的实务工作。由于会计师事务所规模、地区法律环境、审计师的专业胜任能力、审计师的从业年限和审计师审计时面临的时间压力等方面的影响，审计师对企业财务报表的审计在质量上必然存在差异。……