基于ERM框架的企业内部控制评价体系构建

浙江万里学院商学院 方 旻

基于ERM框架的企业内部控制评价体系构建

浙江万里学院商学院 方 旻

企业内部控制评价体系的建立和完善对于强化企业内部控制评价的有效性，促进企业内部控制工作的提高具有重要意义。ERM框架的提出为我国内部控制评价指标体系的构建提供了理论依据，本文借鉴ERM框架的八个管理要素构建本文的评价指标，并在此基础上构建了评价模型，以促进我国企业内部控制评价工作的开展。

ERM框架 内部控制评价指标 内部控制评价模型

一、基于ERM框架的企业内部控制评价指标体系的构建原则

第一，全面性原则。全面性原则是指建立的内部控制评价指标应包含内部控制体系的主要内容，本文按照最新的ERM框架构建的八个一级指标对内部控制的主要要素进行了计量，从而使企业内部控制评价做到全面、系统。

第二，可操作性原则。可操作性是指内部控制评价指标体系的选取应具有可计量、可观测的原则，本文在ERM框架八个一级指标的下面设置了若干二级指标来观测、计量一级指标。

第三，可预测性原则。内部控制评价指标体系必须对企业内部控制的预防性进行评价，从而发挥风险预警的作用。

第四，定性定量结合的原则。内部控制评价指标体系需要对影响企业内部控制的各个方面进行评价，而这些指标的确定在很多时候是没有具体数据的，这就需要评价人员依靠自己的经验做出判断。在具体实施过程中，本文尽量采用财务指标，对于一些定性指标也通过赋值进行了量化，当然，这种量化仍是以相关评价作为基础的。……