行政事业单位成本管理探析

刘兰若

(重庆理工大学会计学院，重庆400070)

行政事业单位作为国家的职能部门，属于公共管理部门范畴，其从事的主要业务活动是为公众提供各种服务，以实现政府的公共职能为目的，其资金供给主要依靠国家财政拨款。与普通企业相比，行政事业单位表现出公共性、非营利性和财政性等特征。因此，长期以来行政事业单位不需要进行成本核算和经济效益考核，行政事业单位成本管理观念淡泊，重“投入”、轻“产出”的现象十分普遍。随着舆论和民众对行政事业单位的关注度和监管力度的不断增强，越来越重视行政事业单位的成本管理问题，探讨行政事业单位成本管理显得很有必要。

一、行政事业单位成本的内涵

由于行政事业单位与企业所从事的业务活动不同，对成本的理解也有所不同。企业的成本是指为完成特定对象(产品、工程项目等)的生产所发生的各项耗费。行政事业单位由于不生产产品，对成本的理解应是广义的含义，即成本是指行政事业单位为维持正常运转、履行公共职能的过程中所发生的各项支出。按照支出的性质不同，可分为基本支出和专项支出两大类。基本支出是指行政事业单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的资金耗费，包括人员经费支出、商品及劳务支出等;专项支出是指行政事业单位为完成专项或特定工作任务，从财政部门和上级主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金支出，包括大型购置支出、大型修缮支出等。……